На канале «Зинин ZNает» вас приветствует Игошина Светлана — руководитель направления налогового учета «Зинин Бизнес Хаба». Как всегда напоминаю, что наши замечательные специалисты ZNают ответ практически на любой вопрос, касающийся бухгалтерского, управленческого, налогового учета, управления финансами и бизнесом в целом. В «Зинин Бизнес Хабе» можно не только проконсультироваться по таким вопросам, но и практически взять в аренду наши прокачанные бизнес-мозги для решения повседневных и экстренных задач в сфере финансово-экономического управления.

За восемь лет профессионального стажа, шесть из которых посвящены бухгалтерскому аутсорсингу, мне довелось работать с большим числом собственников бизнеса. Зачастую предприниматели, которые для ведения своей предпринимательской деятельности остановились на упрощенной системе налогообложения (далее УСН) с объектом «доходы минус расходы», упускают из виду один существенный нюанс. Они знают, что расходы должны быть документально подтверждены, обоснованы, направлены на получение прибыли и, главное, оплачены. Но забывают (или не знают в принципе) еще об одной важной составляющей — в расходы разрешается включать только те затраты, которые перечислены в статье 346.16 Налогового кодекса (всего там 43 пункта). Нередок случай, когда, казалось бы, вся получаемая выручка направляется на развитие бизнеса, либо пополнение оборотных средств осуществляется за счет кредитов или займов, но при получении ежеквартального расчета налога по УСН клиент в недоумении: «Откуда доход? У меня же одни убытки!» В этой статье мы разберем некоторые затраты, которые встречались у клиентов в нашей практике, но по тем или иным основаниям не могли быть включены в расходы.

Первый вид затрат (хотя на бухгалтерском языке это нельзя назвать затратами, но для упрощения повествования назовем его так) — это предоплата, выданная поставщику товаров, работ, услуг. На самом деле не совсем корректно включать предоплату в данный список, но в связи с часто поступающими вопросами и непониманием клиентов остановиться на ней все же следует. Предоплата не отвечает такому критерию включения в расходы, как документальное подтверждение. То есть пока не будет получена товарная накладная, акт оказанных услуг либо другой первичный документ учета, предоплата является только движением денежных средств.

Например, при согласовании УСН за 2021 год один из клиентов возмутился, что мы не включили в расходы оплату аренды, которую он перечислил на год вперед (выплата была произведена за октябрь 2021 — сентябрь 2022 года). А не сделали мы этого потому, что аренда включается в расходы либо при подписании акта оказанных услуг по окончании каждого месяца, либо по договору аренды. Клиенту было дано пояснение: «Ваша предоплата включена в расходы 2021 года только в сумме арендной платы 2021 года, остаток будет учтен в расходах для применения УСН уже в 2022 году (конечно, при наличии закрывающих документов)».

Или еще пример: на предыдущем месте работы один из клиентов в последний день каждого квартала «обнулял» свои расчетные счета — он перечислял всевозможные предоплаты. И тот факт, что делает это он зря и в расходы предоплата не будет включена в этот квартал, клиент слышать не хотел.

Второй вид затрат, который не входит в закрытый перечень расходов, — это затраты на аренду персонала (аутстаффинг). Поэтому, если вы не нанимаете сотрудников в штат, а обращаетесь к специализированной организации, которая вам предоставляет кадры, увы, такие затраты не могут быть учтены в расходах УСН.

Третий вид затрат, которые нельзя отнести в расходы по УСН, — это расходы по специальной оценке условий труда (СОУТ). Проводить СОУТ обязаны все организации и ИП, вне зависимости от количества сотрудников, даже если он один. Работодатель обязан проходить СОУТ не реже, чем раз в пять лет, и затраты на ее проведение также не включаются в расходы по налоговому учету.

Четвертым видом затрат, сумма которых зачастую бывает существенной и не может учитываться в расходах, являются затраты на покупку земельных участков, за исключением тех, которые приобретены для перепродажи.

Пятый вид — это затраты, связанные с управлением организацией. Поясню дополнительно: согласно пункту 1 статьи 42 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» общество вправе передать по договору осуществление полномочий своего единоличного исполнительного органа управляющему (коммерческой организации или индивидуальному предпринимателю). У нас на обслуживании есть Общество с ограниченной ответственностью, исполнительным органом которого является управляющий ИП, и вознаграждение ему в расходы не включается.

Также перечислю еще некоторые не принимаемые в УСН расходы, не останавливаясь на них более подробно: выпуск электронной подписи для участия в торгах, консультационные услуги, подписка на периодические издания, штрафы и пени по хозяйственным договорам, расходы на приобретение и установку рекламной конструкции, расходы индивидуального предпринимателя на собственное обучение и командировки, расходы арендодателя по поиску арендатора, оплата за получение выписки из единого государственного реестра юридических лиц, расходы на питьевую воду и обогреватели.

Еще хотелось бы дополнительно акцентировать внимание в связи с нередкими вопросами клиентов: уплата пеней, штрафов по налогам и сборам, перечисление налогов, связанных с финансовым результатом (налог при упрощенной системе налогообложения, налог при патентной системе налогообложения), выплата дивидендов также не являются расходами ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете в связи с природой их возникновения. Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли после вычета всех налогов, а налоги, связанные с финансовым результатом, уже сами по себе являются процентом от разницы принимаемых в налоговом учете доходов и расходов.

Комментарий Владимира Зинина:

Многие предприниматели ошибочно полагают, что упрощенной системе налогообложения можно не уделять особого внимания — она же упрощенная! Не побоюсь разочаровать: каким бы бизнесом вы ни занимались, вести налоговый учет нужно обязательно. Самостоятельно или с чьей-то помощью, а придется разбираться с налогами, «держать руку на пульсе» не только по многочисленным нюансам, но и по изменениям, которые законотворцы выпускают с завидной регулярностью. Конечно же, проще взять в аренду прокачанные бизнес-мозги «Зинин Бизнес Хаба». Наши специалисты направления налогового учета всегда в курсе любых изменений законодательства, знакомы со всеми нюансами налогообложения, крайне аккуратны при формировании отчетности.