Всем здравствуйте! Это Шелуханова Олеся — руководитель отдела по расчету заработной платы и кадрового делопроизводства. Снова напоминаю, что наша замечательная компания «Зинин Бизнес Хаб» сдает в аренду предпринимателям прокачанные бизнес-мозги (и мой в том числе). А о том, как их можно применить, мы с коллегами пишем здесь, на канале Зинин ZNает.

Вместо эпиграфа:

— Аллё, это бухгалтерия? Это ваш клиент "Пуп Вселенной". Сегодня Гусеву зарплата не пришла! Второй месяц подряд пропускаете ему ЗАРПЛАТУ!
— Здравствуйте, Виктор, — спокойно отвечаю по телефону, а сама быстро открываю базу клиента, перебирая, кого мы могли пропустить в начислении, да еще и второй месяц подряд, — у вас всего два сотрудника, и выплату по заработной плате загрузили еще два дня назад, о чем вам сообщили по электронной почте. Не помню, чтоб мы трудоустраивали Гусева. Могли бы подсказать с какого числа он принят на работу? — продолжаю я, улыбаясь в трубку.
— Он САМОЗАНЯТЫЙ!
После этой фразы я всегда обреченно закатываю глаза и медленно выдыхаю.

***

Звонит мне как-то представитель одного из наших клиентов, говорит, что зарплату вовремя не получил. Думаю, как так-то? Ведь в работе на аутсорсе огромное значение уделяется подготовке заработной платы заблаговременно, чтоб в день выплаты в случае изменений со стороны клиента, бухгалтеры могли оперативно поправить данные начислений и не работать с текущим потоком расчета зарплаты. Когда клиентов много, за один день всех рассчитать физически невозможно. Начинаю проверять информацию: все выплаты произведены, по банку заработная плата по всем сотрудникам прошла. Спрашиваю:
— Могли бы подсказать какую зарплату вы не получили?
— По самозанятости, — твердо отвечает мне клиент.
Только вот, самозанятость не имеет ничего общего с трудовыми отношениями, а следовательно, и с заработной платой!

Согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Самозанятость — это особый налоговый режим, который ввели в качестве эксперимента в 2019 году. Звучит, как налог на профессиональный доход или НПД сокращенно. Стать самозанятым может любой гражданин России, а также некоторые иностранцы — граждане стран ЕАЭС (Белоруссии, Казахстана, Киргизии и Армении).

Самозанятые могут заниматься разного рода услугами, продавать изделия собственного производства и сдавать в аренду жилье. Самозанятые платят налоги с доходов от своей деятельности, у них нет социальных гарантий и трудового стажа, они не имеют права на налоговые вычеты за лечение, образование и покупку недвижимости. Самозанятые могут заключить договор на оказание своих услуг с бывшим работодателем, только если с момента его увольнения у такого работодателя прошло два и более года. Еще самозанятые выдают чеки за свои услуги. Разве штатные сотрудники, которые работают по трудовому договору, получая заработную плату, выдают своему работодателю чек на полученную выплату? Нет!

В бухгалтерском учете начисления самозанятым и начисления заработной платы ведутся на разных счетах. Понимаю, что для большинства людей важно, чтоб им своевременно заплатили, а не то, как называется их выплата в бухгалтерском учете. Хотя для построения работы с бухгалтерией эта разница имеет колоссальное значение.

Во-первых, с работником заключается трудовой договор, и при работе с сотрудником следует руководствоваться Трудовым Кодексом Российской Федерации. С самозанятым заключается гражданско-правовой договор (ГПД) и регулируется он нормами гражданского кодекса.

Во-вторых, оплата труда сотрудника производится не реже двух раз в месяц в равные промежутки времени, т.е. каждые 15 дней (ст. 136 ТК РФ), а вознаграждение за услуги самозанятых осуществляется по факту приемки выполненной работы.

В-третьих, сотруднику оплачиваются больничные и отпуска, самозанятому не положено ни то, ни другое.

В-четвертых, штатному сотруднику работодатель обязан предоставить рабочее место, а еще такой сотрудник подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка или трудового договора. Самозанятый, напротив, вольная птица, свое время он контролирует самостоятельно, главное — соблюдать сроки выполнения работ.

С заработной платы сотрудников работодатель удерживает налог на доходы физических лиц в размере 13% или 30%. Самозанятый свои налоги оплачивает самостоятельно через приложение «Мой налог». Страховые взносы за сотрудников уплачивает работодатель, в то время как самозанятый никаких взносов не платит. И самый важный пункт — нельзя заключать ГПД с физлицом, уволенным из организации менее двух лет назад.

В общем, клиентам пообещала разобраться с выплатами и передала вопрос в профильный отдел…

Если не знать этих тонких отличий в работе с самозанятыми и штатными сотрудниками, можно очень сильно себя подставить. Вот еще один пример, когда клиент не разобрался в нюансах и заключил договор с самозанятым. Договор подразумевал, что самозанятый будет выполнять работы по формированию архива. Три месяца подряд самозанятому исправно платили каждое 10 число, взамен он выдавал чеки за свои услуги. Пока однажды в бухгалтерию не прилетело требование из налоговой о предоставлении пояснений в отношении выплат самозанятому, который был уволен из организации клиента чуть менее года назад. Получается, клиент нарушил основной пункт заключения договора с самозанятым.

При выявлении нарушения договор ГПД переквалифицируют в трудовой. Работодателю грозят штрафы за подмену трудового договора гражданско-правовым:
• для ИП: 5–10 тыс. руб., за повторные нарушения — до 40 тыс. руб.
• для юрлиц: 50–100 тыс. руб., за повторные нарушения — до 200 тыс. руб.
• для должностных лиц: 10–20 тыс. руб. Также им может грозить дисквалификация на срок до 3 лет.

Налоговая может потребовать от организации выплатить НДФЛ (13%/30%) и взносы за работника, а также взыскать пени за просрочку уплаты налогов. Именно это и потребовала налоговая с нашего клиента.

Во избежание применения штрафных санкций, нами было предложено бывшему сотруднику-самозанятому вернуть все произведенные ему выплаты на расчетный счет организации и аннулировать выданные клиенту чеки в личном кабинете «Мой налог». Тем самым подтвердив налоговой, что выплаты произведены ошибочно, приложив платежки о возврате денежных средств от физического лица и документы аннулирования чеков. Вопрос требования был исчерпан.

Для урегулирования ситуации с бывшим работником нами предложено заключить договор ГПХ текущим числом, экономя 2,9% и 0,2% на взносах в ФСС, выплату произвести единым платежом за все три месяца.

Почему мы не отследили заключение договора по самозанятости с бывшим работником? Потому что, как я писала выше, самозанятость не имеет ничего общего с отделом заработной платы, и ведение учета по взаиморасчетам с самозанятым относится к компетенции другого отдела. Если клиент самостоятельно не проговорит нам этот нюанс, в потоке ежедневных вопросов такой момент можем упустить. С другой стороны, наш клиентский отдел ежеминутно консультирует всех клиентов по возникающим вопросам. И клиенту из описанного кейса ранее писали подробное письмо, с какими физлицами можно заключать ГПД со специальным налоговым режимом на профессиональный доход.

Это еще один пример того, что специалисты «Зинин Бизнес Хаба» могут выкрутиться практически из любой ситуации, наши бизнес-мозги работают для вас!

Комментарий Владимира Зинина:

Оформление сотрудников как самозанятых — довольно распространенная практика сегодня. Это выгодно для работодателя по ряду причин. За самозанятого не нужно платить НДФЛ и взносы. Ему не нужно обеспечивать соцзащиту — больничные, отпускные и т. д. Самозанятый не повышает среднесписочную численность персонала (зачастую это важно). Но, как и в любом другом вопросе учета, важно четко знать законодательство. Чтобы не возникало досадных недоразумений, как в приведенных Олесей примерах.

Лучше всего, конечно — просто обратиться в «Зинин Бизнес Хаб». Мы сразу сделаем все правильно. Но нам нужна полная, исчерпывающая информация о вашем бизнесе. У специалистов «Зинин Бинес Хаба» опытные и прокачанные бизнес-мозги, которые могут решать даже очень сложные вопросы. Но наши сотрудники — не ясновидящие, информацию о вашей компании они могут получить только от вас!