Сегодня на этом канале с вами я, Игошина Светлана — руководитель направления налогового учета «Зинин Бизнес Хаба». Хочу продолжить тему, поднятую мной недавно в статье «Важные изменения по уменьшению УСН и ПСН с 2023 года», а точнее — ознакомить читателей с долгожданными разъяснениями налоговиков по поводу принятых в этом году новшеств. Но сначала напомню, что если вы не поспеваете за всеми изменениями в налоговом учете, периодически подпадаете под штрафные санкции, вообще не можете наладить качественный учет в своей компании, то вам — к нам, в «Зинин Бизнес Хаб». Наши специалисты ZNают ответы даже на самые сложные и нестандартные вопросы бухгалтерского, управленческого, налогового учета, а также финансово-экономического управления предприятием в целом. «Зинин Бизнес Хаб» — это мощные бизнес-мозги, которые можно взять в аренду и больше не беспокоиться ни о чем, кроме, собственно, бизнеса.

«Альцгеймер бухгалтерам в старости точно не грозит» — так, наверное, думает практически каждый бухгалтер, которому приходится работать в этом году с изменениями законодательства, и в частности Налогового кодекса. Каждое опубликованное разъяснение открываешь с предвкушением, сравнимым с просмотром трейлера любимого сериала: «Что же на этот раз придумали сценаристы? О чем будет новый сезон?» В статье «Важные изменения по уменьшению УСН и ПСН с 2023 года» я подробно говорила о совершенно новом и непривычном для предпринимателей порядке уменьшения налога по упрощенной системе налогообложения (далее УСН) с объектом «доходы» и патентной системы налогообложения (далее ПСН) на фиксированные взносы и взносы с доходов, превышающих 300 тысяч рублей. Также в статье было акцентировано внимание на том, что ряда налогоплательщиков лишили права выбора, в каком периоде уменьшать УСН и ПСН на взносы с превышения. А это впоследствии может вылиться в финансовые потери. И вот, наконец, ФНС публикует разъяснение, о котором сегодня пойдет речь — это Письмо ФНС № СД-4-3/10872 от 25.08.2023 года.

Напомню суть уменьшения УСН и ПСН на страховые взносы с 2023 года: теперь факт оплаты фиксированных взносов не влияет на право уменьшить на них налоги с предпринимательской деятельности. Делать это можно на всю сумму, подлежащую уплате за текущий год уже с первого квартала. В 2023 году уменьшать УСН и ПСН можно на сумму фиксированных взносов, подлежащих уплате до 31.12.2023 в размере 45 482 рубля. Сумма взносов с превышения за 2023 год должна была уменьшать налоги в 2024 году, начиная с 1 квартала. Поэтому налогоплательщики, которые привыкли оплачивать взносы с превышения дохода сразу по получению денежных средств и оплатили всю сумму за 2022 год, взяв уменьшение в 2022 году, остались бы в 2023 году только с уменьшением на фиксированные взносы. Уменьшение без оплаты ввели, вероятнее всего, для упрощения процедуры проверки правомерности уменьшения УСН и ПСН.

Мы и сами неоднократно задавались вопросами, как инспектор будет высчитывать правильность сумм, ведь конкретных реквизитов нет, все платежи платятся «в одну кучу». Свежее письмо ФНС позволило любителям «оплачу все налоги сразу, иначе потрачу» воспользоваться переходным периодом — то есть в 2023 году разрешили уменьшать УСН и ПСН также на сумму взносов с превышения дохода в 300 тысяч рублей по сроку уплаты 01.07.2024 не только в 2024, но и в 2023 году. То есть можно всю сумму взять в текущем году, а можно — в следующем. Также разрешается разделить по годам и принять по частям — всё на усмотрение налогоплательщика. Условия обязательной оплаты взносов с превышения, так же как и фиксированных, не предусмотрено. Но необходимо обратить внимание, что таким образом разрешается разделить взнос только за 2023 год — с 2024 года следует действовать в рамках Налогового кодекса.

Почему же было так сделано? Да потому, что согласно пункту 2 статьи 5 Налогового кодекса «акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие <…> новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют». Иначе говоря, в связи с выходом Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ, действие которого частично применяется задним числом с 01.01.2023 года, ФНС просто-напросто пришлось дать вариативность действий налогоплательщикам, дабы исключить противоречия между статьями Налогового кодекса.

Итого, список категорий взносов, перечисленных в статье «Важные изменения по уменьшению УСН и ПСН с 2023 года», на которые возможно уменьшать налоги в 2023 году, пополнился еще одним пунктом, что не может не радовать. Неимоверный плюс заключается в том, что декларация по УСН готовится после окончания 2023 года, когда известна окончательная сумма дохода, подлежащая отражению в декларации, из чего следует, что и сумма превышения также известна до копейки. Это позволяет рассчитать минимально возможную сумму к уплате по УСН с максимальным переносом остатка взносов с суммы превышения на 2024 год, не привязываясь к факту их оплаты.

Будут ли клиенты «Зинин Бизнес Хаба» пользоваться правом выбора периода уменьшения? Ответ: да, конечно. Ведь это отличная возможность избежать возможных финансовых потерь в 2024 году, связанных с прекращением деятельности ИП или переходом на оплату налога на профессиональный доход, предусмотренного для самозанятых.

Комментарий Владимира Зинина:

Ну вот, теперь читатели нашего канала точно знают, как можно уменьшать УСН и ПСН в 2023 году, и, наверное, воспользуются внезапно открывшейся возможностью «застраховаться» от финансовых потерь в году следующем. Если же вам и по прочтению этой статьи не все понятно, проконсультируйтесь у специалистов «Зинин Бизнес Хаба» лично. А лучше — доверьте им свой бухгалтерский и налоговый учет полностью. Прокачанные бизнес-мозги нашей компании по-прежнему сдаются в аренду — воспользуйтесь ими, чтобы оптимизировать налогообложение, минимизировать риски потерь и повысить прибыльность своего бизнеса.