Сегодня на канале «Зинин ZNает» очередная порция полезной информации для предпринимателей и бухгалтеров. А подготовил ее для вас руководитель московского офиса «Зинин Бизнес Хаба» Александр Шемендюк. Вы можете использовать эту информацию в своей работе или же полностью доверить нам свою бухгалтерию, финансы и ряд других управленческих функций. «Зинин Бизнес Хаб» быстро решает все вопросы, связанные с бухгалтерским и налоговым учетом, может наладить вашу 1С, автоматизировать управленческие процессы, взять на себя взаимодействие с контролирующими органами и многое-многое другое. Опытные и прокачанные бизнес-мозги наших специалистов мы сдаем в аренду для решения самых разных задач.

Сегодня хочу опубликовать один из интересных частных консультационных вопросов на актуальную тему. Это внешнеэкономическая деятельность (ВЭД).

Все, что связано с экспортом и импортом, имеет особый порядок оформления и налогообложения. В случае с импортом (ввоз товаров на территорию РФ) с точки зрения налогообложения особое внимание стоит обратить на импортный НДС, который обязаны платить все юридические лица, даже те, которые применяют спецрежимы (упрощенную систему налогообложения) и в обычной хозяйственной жизни плательщиками НДС вообще не являются. Исключением являются только импортные сделки с продукцией медицинского назначения — по ним импортный НДС платить не нужно.

По всем остальным импортным сделкам к стоимости товара нужно прибавить ставку по НДС и оплатить этот налог прямо на таможне либо в ФНС. Порядок уплаты налога, а также состав отчетности будет зависеть от того, откуда завозится товар, из стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия) или прочих стран.

Если импорт из стран ЕАЭС, то НДС должен уплачиваться не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза товара на территорию РФ. Налогом облагается не только стоимость самого товара, но и стоимость акциза на товар, платить его нужно в ФНС. Помимо стандартной декларации по НДС потребуется еще сдать декларацию об уплате косвенных налогов до момента крайнего срока оплаты. К декларации нужно приложить заявления о ввозе товара, которые также должны быть направлены в ФНС, а еще товаросопроводительные документы, выписку банка, договор, счет-фактуру продавца.

И, пожалуй, вишенкой на торте является статистическая отчетность на таможню по всем операциям со странами из ЕАЭС. Нужно отметить, что такая статистика сдается ежемесячно при непрерывных поставках, и в случае, если нарушили срок предоставления отчетности, штрафы, мягко говоря, неприятные. Это совсем не та статистика в Росстат, которую можно сдавать «по желанию» и никаких реальных штрафов за это не будет — таможня штрафует на 50 000 руб. за непредоставление каждой статистической формы.

Например, импортная (или экспортная) поставка состоялась 30-го числа текущего месяца, и, если вы до 10-го числа следующего месяца не сдали статистический отчет по этой поставке, будьте готовы получить штраф в 50 000 руб. за каждый подобный случай. Есть определенные хитрости — в разных обстоятельствах ситуацию можно спасти, но далеко не всегда. А если это не первое нарушение, то практически невозможно избежать штрафа. Так что на бухгалтере при осуществлении внешнеэкономической деятельности (ВЭД) особая ответственность, важно чтобы он имел хорошую память и сдавал отчетность корректно и вовремя.

Если импорт не из ЕАЭС, а из прочих стран, то с отчетностью попроще: не нужно сдавать статистическую отчетность на таможню (ФТС) и заявления о ввозе, НДС платят не в ФНС и не до 20-го числа, а в момент ввоза на территорию РФ.

Теперь перейдем к нашему консультационному вопросу. Российская компания покупает и продает товары за пределами РФ, как квалифицировать подобную деятельность с точки зрения налогообложения НДС? Платить ли импортный НДС и подтверждать ли экспортную ставку НДС?

Если товар приобретен за границей и продан без ввоза в Россию, то в данной ситуации не возникает ни импорта, ни экспорта, потому что фактически товары в РФ не ввозятся и не вывозятся. Поэтому обязанности платить и исчислять НДС нет. Не нужно и подтверждать нулевую ставку при продаже, ведь налоговой базы не возникает. При реализации товара в данной ситуации вообще объекта обложения НДС нет. При реализации НДС нужно платить, только если реализация произошла на территории России (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК). Правила определения места реализации приведены в ст. 147 и 148 НК.

По общему правилу товары считаются реализованными в России, если выполнено хотя бы одно из условий:
1) товар находится в России (на территориях под ее юрисдикцией) и при реализации не перемещается (подп. 1 п. 1 ст. 147 НК);
2) в момент отгрузки и транспортировки товар находится в России (на территориях под ее юрисдикцией) (подп. 2 п. 1 ст. 147 НК).

Перечень документов, подтверждающих место реализации товаров, главой 21 НК не установлен. По аналогии с реализацией работ (услуг) документами, подтверждающими место реализации товаров, могут быть (письма Минфина от 16.02.2009 № 03-07-08/35 и от 16.05.2005 № 03-04-08/119):
• договор;
• документы, подтверждающие отгрузку товара покупателям (товарные накладные, товарно-транспортные накладные и т. п.).

Не будем забывать, что несмотря на то, что в данной ситуации НДС не возникает, реализация за пределами РФ будет облагаться налогом в общем порядке, в зависимости от системы налогообложения (УСН или налог на прибыль).

Казалось бы, рассматриваемая ситуация довольно простая, но тем не менее нестандартная и способна поставить в тупик, если ранее с подобным вопросом не сталкивался. Обращайтесь в «Зинин Бизнес Хаб» при возникновении нестандартных вопросов — у нас большой опыт.

Комментарий Владимира Зинина:

Действительно, ведение внешнеэкономической деятельности требует особого внимания, знаний и навыков от бухгалтера и предпринимателя. Одни и те же ошибки, сделанные при внутренней и международной торговле, наказываются совершенно по-разному. Можно стать «акулой бизнеса» внутри страны, «собаку съесть» на учете и отчетности по всем операциям. Но стоит начать торговать с заграницей, риск попасть на хорошие штрафы возрастает в разы, даже если предприниматель и/или его бухгалтер(ы) готовились теоретически. Нужен опыт! И если вы не хотите нарабатывать собственный опыт через ошибки и штрафные санкции, обратитесь к нашему! Прокачанные бизнес-мозги специалистов «Зинин Бизнес Хаба» к вашим услугам!