Сегодня с вами на канале «Зинин ZNает» Игошина Светлана — руководитель направления налогового учета «Зинин Бизнес Хаб».

Прежде всего напоминаю, что мощные бизнес-мозги «Зинин Бизнес Хаба» всегда готовы подхватить ваши проблемы и задачи в области учета (бухгалтерского, управленческого, налогового), управления финансами и компанией в целом. Возвращаясь к теме поста, скажу, что с нами вам точно не придется переживать из-за писем от налоговой. Если же вы пока справляетесь с учетом самостоятельно, эта статья поможет вам научиться общаться с ФНС спокойно и профессионально.

Практически каждый налогоплательщик за свою предпринимательскую деятельность хотя бы раз получал письмо из налоговой, название которого начинается с пугающего слова «требование». Давайте разберемся, в каких случаях налоговая инспекция присылает требование, как и в какие сроки на него необходимо отвечать и нужно ли вообще это делать.

Важно понимать, что требование, отправленное налоговой инспекцией, — это не что иное, как официальный способ общения с налогоплательщиком. Большинство требований формируются автоматически по определенным триггерам и являются шаблонами, рассылаемыми компьютерами. Поэтому, если вы считаете, что налоговый инспектор на вас «точит зуб», скорее всего, вы преувеличиваете. Такое, конечно, не исключено, но на проверку каждого налогоплательщика лично у ФНС нет кадровых и временных ресурсов.

Первый вид требования, который мы рассмотрим, это требование об уплате задолженности. Такое требование может поступить в случае, когда вы пропустили срок уплаты налога, заплатили меньше или вовсе не оплатили налог. А также, что актуально с 2023 года, если по декларации (расчету) налог рассчитан к уменьшению (возврату) или же была подана уточненная декларация, согласно которой сумма налога к уплате уменьшилась. В последнем случае, согласно статье 11.3 Налогового кодекса, переплата, образовавшаяся за счет уменьшения по декларации, входит в положительное сальдо.

Положительное сальдо — это денежные средства, которыми можно воспользоваться для погашения любых налогов и взносов только после окончания камеральной налоговой проверки, максимальная длительность которой составляет 3 месяца (для декларации по налогу на добавленную стоимость обычный срок 2 месяца, но может быть продлен до трех). Иначе говоря, если вы подаете декларацию, по которой налог не нужно доплачивать, а он, наоборот, к уменьшению или возврату, сразу на эти денежные средства рассчитывать не стоит — пока налоговая инспекция не проверит и не подтвердит декларацию, она их придерживает и, если вопросов по декларации не возникает, отдает переплату в пользование. А если вы посчитали, что «вот, у меня есть переплата, и такой-то налог можно не платить», требование об уплате вас может неприятно удивить.

Что делать в этом случае? Временно погасите задолженность по требованию, дождитесь окончания проверки декларации, тогда лишнюю уплату можете вернуть на расчетный счет или оставить для погашения будущих налоговых платежей. Квитанцию или платежное поручение, подтверждающие оплату задолженности, можете направить в ответ на требование, но это не обязательно. В случае, если задолженность по требованию не будет погашена до определенного срока (а он всегда указан в документе), налоговая инспекция автоматически спишет денежные средства с расчетного счета предпринимателя.

Второй вид требования, достаточно часто вводящий в ступор предпринимателя, — это требование о предоставлении пояснений. Сразу обращаю внимание, что абсолютно любая декларация или расчет, которые сдаются в налоговую инспекцию, подлежат камеральной налоговой проверке. И пусть вас это выражение больше не пугает. Порядок проведения камеральной налоговой проверки, а также перечень документов и пояснений регламентирован статьей 88 Налогового кодекса, согласно которой, о выявленных ошибках инспекция обязана сообщить налогоплательщику, а именно:
1) если при проверке выявлены противоречия между сведениями, которые содержатся в документах, имеющихся у налоговых органов, с данными декларации;
2) если направлена уточненная декларация с суммой налога к уменьшению;
3) если в представленной декларации заявлен убыток.

Срок ответа на требование ограничивается пятью рабочими днями с даты его получения, которая фиксируется следующим образом:
• при передаче лично в руки — дата вручения;
• при отправке по почте — на шестой рабочий день со дня его отправки;
• по ТКС — не позднее 6 рабочих дней со дня отправки требования (считается со дня отправки квитанции о приеме).
В случае игнорирования требования полагается штраф в размере 5 000 рублей, при повторном нарушении в течение календарного года — 20 000 рублей.

Если мы обратимся к ст. 88 Налогового кодекса, то увидим, что инспекция вправе требовать у налогоплательщика пояснение (пункт 3), и документы (пп. 6, 8–11). Так вот, если в декларации не заявляются льготы, не возмещается налог на добавленную стоимость, отсутствует инвестиционный налоговый вычет и еще в ряде случаев, не особо распространенных в предпринимательской деятельности, то никакие документы по требованию, полученному согласно статье 88 НК РФ, предоставлять вы не обязаны.

Через опытные руки сотрудников «Зинин Бизнес Хаба» прошли тысячи требований по камеральной налоговой проверке, и, самое забавное, практически в каждом втором требовании инспектор запрашивает такие документы и регистры, как КУДИР (книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения), договоры, акты, накладные, расшифровки дебиторов и кредиторов с ИНН и суммами, всевозможные оборотно-сальдовые ведомости — кто во что горазд. Зачастую смотришь на список запрашиваемых документов и информации, и возникает только одна мысль — инспектор как будто не проверить декларацию хочет, а готовую бизнес-модель с базой поставщиков и покупателей забрать. На кого рассчитаны данные требования, вывод напрашивается сам собой — на предпринимателя или его бухгалтера, плохо разбирающегося в тонкостях налогового права, до ужаса боящегося своего инспектора и любого письма из налоговой. Страшно даже представить, сколько информации и документов таким образом отдали в руки фискалов предприниматели, тем самым облегчив работу ФНС по сбору доказательной базы для доначисления налогов сейчас или в будущем. Ведь нужно помнить, что любой документ, который вы предоставили в инспекцию, остается там навсегда, и неизвестно, какую роль он может сыграть в будущем.

Остальные, не менее важные виды требований разберем в следующей статье. Если вы не уверены в том, как правильно реагировать на полученное требование, и какой «скрытый смысл» оно несет, сотрудники «Зинин Бизнес Хаба» помогут вам разобраться.

Комментарий Владимира Зинина:

И тут мы тоже очень хорошо видим, что типичный штатный бухгалтер работает не на своего работодателя, а на налоговую! Я часто говорю об этом, когда показываю своим клиентам необходимость ведения управленческого учета и преимущества работы с «Зинин Бизнес Хабом». Попробуйте вытянуть из своего бухгалтера информацию, нужную вам для анализа деятельности и принятия решений! «Ой, это так сложно!» А задарить налоговую необязательной информацией, которая со временем сыграет против вас, — это всегда пожалуйста! Поэтому вникайте в нюансы общения вашего бухгалтера с ФНС. Контролируйте, что ваш сотрудник отправляет инспектору. Проверяйте, насколько обоснованы требования налоговой в части предоставляемых ей документов. Наши статьи — вам в помощь.

Или просто доверьте свой учет прокачанным бизнес-мозгам «Зинин Бизнес Хаба»! Мы точно ZNаем, как реагировать на требования ФНС. И точно работаем не на налоговую, а на своих клиентов!