Сегодня с вами снова я — Игошина Светлана — руководитель направления налогового учета «Зинин Бизнес Хаб».

Если вы еще не являетесь клиентом «Зинин Бизнес Хаба» и не пользуетесь в полной мере прокачанными бизнес-мозгами наших специалистов, «письма счастья» от налогового инспектора могут доставить вам немало переживаний. Поэтому я решила описать наиболее частые причины появления таких писем в вашем ящике и то, как нужно реагировать на них.

В предыдущей статье, посвященной требованиям налоговой инспекции (https://t.me/Zinin_znaet/51), мы разобрали понятие требования, и какую суть оно в себе несет. Напомню, требование есть не что иное, как способ взаимодействия налогоплательщика и контролирующего органа — налоговой инспекции. Также мы говорили о том, когда налоговая присылает требование об уплате, в каких случаях поступает требование в рамках камеральной проверки и как на него отвечать.

Сегодня обсудим требование о предоставлении документов (информации), которое начинается с фразы «в соответствии со ст. 93 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ)». Для начала обратимся к НК РФ, согласно которому в соответствии со статьей 31 инспекторы вправе требовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, а в соответствии со статьей 23 налогоплательщик обязан их предоставлять по требованию налоговой. То есть в перечисленных статьях указаны общие обязанности налогоплательщика в части предоставления документов.

Далее обратимся к статье 93, на которую ссылается инспекция при выставлении требования: налоговый орган, проводящий налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. То есть данная статья рассказывает, какие сроки предоставления документов у налогоплательщика, как он их обязан предоставить, а также какую ответственность за непредоставление несет. Сами же проверки проводятся согласно статьям 88 (камеральная налоговая проверка, ее мы обсудили в предыдущей статье) и 89 (выездная налоговая проверка, на ней мы подробно в статье останавливаться не будем) НК РФ. Единственное, на чем акцентирую внимание, что, если требование вы получили по выездной налоговой проверке, налоговая вправе запрашивать любые необходимые ей для проверки документы.

Если требование о предоставлении документов (информации) получили согласно камеральной налоговой проверке, в этом случае вновь обращаемся к статье 88 НК, пункт 4 которой гласит: налогоплательщик вправе дополнительно предоставить в налоговый орган документы, подтверждающие достоверность данных; а пункт 7 говорит о том, что налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено статьей.

Исключения:
1. п. 6 ст. 88 НК РФ: если в декларации заявлена льгота, налогоплательщик обязан предоставить документы, подтверждающие это право;
2. п. 8 ст. 88 НК РФ: если в декларации по НДС налог заявлен к возмещению. Тут все просто — инспекция запрашивает любые документы, подтверждающие обоснованность вычетов (список бывает довольно обширный);
3. п. 8.1 ст. 88 НК: если в декларации по НДС имеются внутренние противоречия между сведениями об операциях или указанные сведения не соответствуют данным о тех же операциях, которые переданы в инспекцию контрагентами. Например, передали покупателю счет-фактуру на определенную сумму и после этого внесли изменения в меньшую сторону (допустим, по одной из позиций был брак) вместо того, чтобы делать корректировочную счет-фактуру. И по какой-то причине бухгалтерия покупателя не получила замену документа. Вероятнее всего, в этом случае вы получите требование о предоставлении документов;
4. п. 8.3 ст. 88 НК: если подана уточненная декларация с суммой налога к уменьшению (или увеличению убытка) по сравнению с предыдущей декларацией, если она представлена спустя 2 года или более со дня окончания срока на подачу первоначальной декларации;
5. п. 8.4 ст. 88 НК РФ: если в декларации по акцизам заявлен вычет в связи с возвратом реализованных подакцизных товаров;
6. п. 8.6 ст. 88 НК РФ: если в расчете по страховым взносам заявлен пониженный тариф либо имеются необлагаемые налогом суммы;
7. п. 8.9 ст. 88 НК РФ: если есть несоответствие по операциям с прослеживаемыми товарами;
8. п. 8.8 ст. 88 НК РФ: при камеральной проверке декларации по налогу на прибыль, где заявлен инвестиционный вычет (предоставляем любые документы, подтверждающие вычет);
9. п. 9 ст. 88 НК ФР: при камеральной проверке декларации по земельному, водному налогу или НДПИ;
10. п. 12 ст. 88 НК РФ: при камеральной проверке декларации, которая представлена участником регионального инвестиционного проекта, если он пользуется соответствующими льготами.

Если декларация, которая подлежит проверке, не подпадает ни под одно из исключений, предоставлять документы обязанности нет.

Отдельный вид требования, которое зачастую поступает налогоплательщику со ссылкой на статью 93.1 НК РФ, — это требование в связи с мероприятиями вне рамок налоговых проверок, которое является самым «опасным» запросом налоговой инспекции, ведь, по сути, получение такого требования может послужить сигналом о том, что по компании начался «предпроверочный анализ», когда инспектор только начал собирать доказательную базу для последующей камеральной или выездной проверки. Ответственность за игнорирование требования — 200 рублей за каждый непредоставленный документ (а их могут запрашивать достаточно много) и 5 000 рублей за непредоставление запрашиваемой информации. Так как перечень того, что инспекция может запрашивать вне рамок проверок, может быть достаточно обширным, обратимся к ч. 2 статьи 93.1 НК РФ: в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке. То есть в требовании должно быть обязательно указано, в рамках какой сделки запрашиваются документы и/или информация, а сделкой может выступать как договор в целом, так и отдельный счет на оплату или конкретная продажа, и запрашивать инспекция по ней может все что угодно.

На основании вышеизложенного, подведем краткий итог. Если вам поступило требование о предоставлении документов (информации), в первую очередь необходимо внимательно изучить, в рамках какого мероприятия оно поступило, проверить корректность основания выставления требования, проанализировать каждый пункт, по которому поступил запрос, и оценить, что по требованию отсутствует в принципе, что предоставлять необходимо, а по каким пунктам инспекции следует отказать. Составление грамотного ответа на требование— это задача не из легких, но сотрудники «Зинин Бизнес Хаба» справятся с любым требованием, и у налогового инспектора вопросов к вам не останется.

Комментарий Владимира Зинина:

Сложно что-то добавить к исчерпывающей информации, которую предоставила Светлана. Но снова хочу обратить внимание читателей: не нужно лихорадочно собирать все запрошенные налоговой документы и бежать сломя голову отправлять их. Нужно с холодной головой разобраться в обоснованности требований и дать инспектору ровно то, что он имеет право получить. Если ваш бухгалтер не способен грамотно ответить на требование, соблюдая ВАШИ интересы, зачем вам такой бухгалтер? Да еще при том, что прокачанные бизнес-мозги «Зинин Бизнес Хаба» всегда к вашим услугам!