Всем здравствуйте. С вами Шелуханова Олеся, руководитель отдела по расчету заработной платы и кадрового делопроизводства универсального финансово-экономического сервиса «Зинин Бизнес Хаб». Напоминаю, что на канале «Зинин ZNает» топовые специалисты нашей компании делятся своими знаниями в сфере бухгалтерского, налогового и управленческого учета.

А наш сервис «Зинин Бизнес Хаб» — это, по сути, большой прокачанный бизнес-мозг с огромным опытом решения самых разных проблем предпринимательства в России. В любой момент вы можете взять в аренду этот мозг: в краткосрочную, для решения какой-то конкретной задачи, или долгосрочную — для ведения учета или полноценного финансово-экономического управления вашим бизнесом.

В течение прошлого и текущего года в «Зинин Бизнес Хаб» клиенты обращались по вопросам не только бухгалтерского, налогового и управленческого учета, но и по таким частным вопросам, как подготовка декларации 3-НДФЛ для физических лиц. Из-за перехода с 01.01.2023 системы налоговых взаиморасчетов на единый налоговый счет в личных кабинетах налогоплательщиков не только юридических, но и физических лиц возникали сбои в произведенных расчетах о доходах. Специалисты отдела заработной платы помогали нашим клиентам разбираться с возникающими вопросами и консультировали по решению той или иной проблемы.

Тема сегодняшнего поста навеяна потоком писем от наших клиентов, сотрудники которых получали выплаты в 2022 году по нескольким статьям доходов, и чей совокупный доход за год превысил 5 млн. руб.

Возвращаясь на еще один год назад, вспомним изменения в главе 23 НК РФ, которые внёс Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ. Согласно новой редакции, налоговая ставка была установлена в следующих размерах (ст. 224 НК РФ):
• 13 % — если сумма налоговых баз за налоговый период равна или меньше 5 млн. руб.
• 650 тыс. руб. и 15 % от суммы налоговых баз, превышающей 5 млн. руб.

Новую ставку в размере 15 % применяют все налоговые агенты, от которых физлица получают доходы (п. 1 ст. 226 НК РФ): российские организации и ИП, нотариусы, адвокаты, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

К концу сентября многие налогоплательщики получили уведомления от налоговой о необходимости уплатить налоги с движимого, недвижимого имущества и с доходов за предыдущий год. Для тех, кто работает в компании, и за кого работодатель уплачивал НДФЛ, стало полной неожиданностью получение уведомления о необходимости доплатить налог с доходов. Самый частый вопрос, получаемый отделом ЗУП: «Посмотрите, пожалуйста, уведомление. Вы что, неправильно рассчитывали налоги?» Мы по инерции открываем базу и начинаем просматривать сданные отчеты, а потом пытаемся их перезаполнить, чтоб выявить, где была допущена ошибка, и не находим её.

На самом деле все чуточку проще. Согласно п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ в отношении доходов физических лиц, полученных в 2021 и 2022 годах, налоговые ставки, установленные п. 1 и п. 3.1 ст. 224 НК РФ, применяются к каждой налоговой базе отдельно. Следует отметить, что при исчислении НДФЛ установленные налоговые ставки применяются отдельно к каждой налоговой базе исключительно налоговыми агентами.

Простыми словами, если каждая налоговая база (налоговая база по заработной плате, налоговая база по аренде имущества и/или налоговая база по дивидендам) в отдельности не достигла 5 млн. руб., то ставка 15 % к доходам физлица налоговыми агентами не применяется. При этом следует знать, что окончательный размер налоговой ставки определяется налоговым органом с учетом совокупности налоговых баз по доходам физического лица за налоговый период на основании сведений, полученных от налоговых агентов. Если размер облагаемых доходов физического лица, полученных от разных налоговых агентов или по разным налоговым базам от одного налогового агента, превысит 5 млн руб., то НДФЛ с суммы превышения будет исчислен налоговым органом по ставке 15 %.

Это значит, что организация-работодатель, выплачивающая заработную плату в размере 3 млн. руб., за год начисляет НДФЛ на нее в размере 13 %, и если организация выплачивала работнику доход еще и за аренду транспортного средства 3 млн руб., на такой доход также будет начисляться НДФЛ по ставке 13 %. При этом налоговый орган, получив сведения о совокупном доходе в размере 6 млн руб., произведет перерасчет налогов и доначислит на разницу дохода свыше 5 млн. руб. НДФЛ по ставке 15 %.

Еще один пример о доходах физлица от разных работодателей. Ситуация: физлицо получило доходы на предыдущем месте работы общей суммой 7 млн руб. После этого увольняется и поступает на работу к новому работодателю, принеся с собой справки о доходах по форме 2-НДФЛ. Бухгалтер нового работодателя при исчислении НДФЛ с заработной платы будет считать налог по ставке 13 %, несмотря на то, что доходы работника превысили 5 млн руб., так как исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов. Учет доходов с предыдущих мест работы учитывается текущим работодателем только в случае применения стандартных налоговых вычетов. Поэтому по окончании года, налоговая также произведет перерасчет совокупного дохода налогоплательщика и доначислит НДФЛ по ставке 15 %.
Этот неприятный момент следует учитывать всем миллионерам.

Еще больше нюансов знают специалисты «Зинин Бизнес Хаба», которым можно доверить работу по ведению бухгалтерского, кадрового и управленческого учета, пока вы занимаетесь своим бизнесом. Самые интересные новости мы публикуем для вас на этом канале.

Комментарий Владимира Зинина:

Налоговое законодательство РФ постоянно в движении — месяца не проходит, чтобы что-то не поменялось. Ну а что поделаешь? Все работают, каждый на своем поприще. Законотворцы точно так же, как и другие граждане, ежедневно ходят на работу и выдают на-гора продукт. Уследить за плодами их труда могут разве что юристы и бухгалтеры — те, кому по долгу службы положено быть в курсе любых изменений законодательства.

Специалисты «Зинин Бизнес Хаба» всегда первыми узнают и отрабатывают на различных ситуациях все нововведения в правилах учета и налогообложения. Вы можете взять в аренду их прокачанные бизнес-мозги и больше никогда не беспокоиться об этой стороне предпринимательства, а полностью сосредоточиться на бизнесе.