​​НДС надо платить либо с отгрузки, либо с аванса — что было раньше, с того и плати. Соответственно, если с аванса заплатил, то затем с отгрузки платить уже не нужно... Не буду напрягать подписчиков описанием процесса зачета авансов в декларации, ибо специалистам это и так ясно, а непрофессионалам данная информация бесполезна. Замечу лишь, что получатель сразу при получении аванса должен выдать противоположной стороне счет-фактуру на аванс.

Здесь интересно другое: как ФНС отслеживает оплату НДС с авансовых платежей?

В распоряжении ФНС имеется два основных способа:

1) Прямой. Это сопоставление данных, подаваемых участниками рынка, о выданных и полученных счетах-фактурах, в том числе авансовых. Документооборот покупателей и поставщиков попадает в программу АСК НДС, где налоговая следит за тем, чтобы возмещаемый кем-то НДС был кем-то оплачен. Если ФНС видит, что кем-то в цепочке поставщиков и покупателей НДС не оплачен (т.е. имеет место разрыв по НДС), то немедля бьет в набат и рассылает письма счастья.

2) Косвенный. Имея доступ к данным об операциях по расчетному счету и кассе, налоговая сверяет доходную часть, указанную в декларации, с объемом поступивших на расчетный счет и в кассу денег. В случае серьезного расхождения между данными в декларации и объемом поступивших денег, ФНС задаст вопрос в виде требования (по опыту, расхождение должно превысить 20% в пользу оборота по счетам).

Важный момент — это документооборот между покупателем и продавцом: если отгрузочные документы (накладная + счет-фактура / УПД) — это ключевой элемент учета, который юридически фиксирует хозяйственную операцию, то счет-фактура на аванс — это условность, продиктованная налоговым кодексом. Нигде в учете, кроме специальных счетов для НДС, этот документ не отображается. Кроме того, он составляется в одностороннем порядке, поэтому юридически смысл такого документа около нулевой.

Вот и получается, что довольно часто авансовый с/ф бухгалтер просто забывает составлять, так как далеко не всем плательщикам он нужен. Да и не каждый вообще знает о его существовании. Но, забыв его составить и передать покупателю, мы лишаем налоговую возможности проверить нас прямым способом.

Редко когда деньги, поступившие на счета компании, обусловлены лишь выручкой. Зачастую это могут быть оплаты ранее отгруженных товаров (работ, услуг), получение или возврат займов, штрафные санкции или операции, связанные с комиссионной (агентской) продажей чего угодно. Поэтому при проверке предприятия со стороны ФНС косвенным способом всегда найдется, что ответить.

Какие санкции положены за неуплату / несвоевременную уплату НДС с аванса?

Да, собственно, только пени. Дело в том, что неуплаты налога не возникает, так как налог таки будет уплачен, но не с аванса, а в момент отгрузки, таким образом, возникает несвоевременная уплата налога, за которую положены пени… И то если вообще найдут.

Обращаю внимание: это лишь информация к размышлению, а не руководство к действию!