Бухгалтерия — это не только PRO налоги, PRO баланс, PRO счета, но еще и PRO внимательность. Если бухгалтер невнимательно ведет учет, по невнимательности налоги заплатил в другой регион, по незнанию неправильно сформировал налоговую декларацию, то возникают проблемы с Федеральной Налоговой Службой (далее ФНС) и другими контролирующими органами, а распутывать такие проблемы может не каждый. Точнее, распутывать-то может кто угодно, даже дворник. А вот распутать (получить результат) могут, как говорится, не только лишь все… Это трудозатратно и неэффективно — возвращаться к прошлым ошибкам, продолжая решать текущие задачи. Именно поэтому наши клиенты обращаются в «Зинин Бизнес Хаб» — за бизнес-мозгами, которые в восемь раз быстрее собственных бухгалтеров исправляют любые «ошибки прошлого».

Почему в восемь в раз? Об этом расскажу дальше.

В «Зинин Бизнес Хаб» обратилась компания, имеющая головную организацию в Москве и семь обособленных подразделений по России. Каждое подразделение расположено в определенном субъекте РФ, имеет свой КПП. КПП — это такой специальный Код Причины Постановки на учёт, включает 9 знаков:

первые две цифры обозначают код региона, в котором организация или её подразделение поставлено на учет;
следующие две цифры – номер налоговой инспекции, которая будет внимательно следить за организацией в этом регионе;
пятый и шестой знаки — непосредственно причина учета. Для российских организаций доступны значения от 01 до 50, для иностранных компаний — от 51 до 99;
последние цифры в КПП организации — порядковый номер.
Еще у подразделений — свой ОКТМО (Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований), который, в свою очередь, уточняет местоположение налогоплательщика в регионе до конкретного небольшого района.

Проблема у компании была в учете налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Один из моих руководителей частенько говорил: «НДФЛ са-а-амый сложный налог, он сначала исчисляется (рассчитывается), потом удерживается и только после этого перечисляется (уплачивается в бюджет)». Казалось бы, все последовательно, в чем могут быть сложности? А сложности могут быть на этапе перечисления налога в разрезе каждого обособленного подразделения. По общему правилу, сумма НДФЛ уплачивается в бюджет по месту учета в налоговой инспекции (п. 7 ст. 226 НК РФ) организации или обособленного подразделения (далее ОП), в котором трудится сотрудник.

Если проще, то при наличии подразделения во Владивостоке, НДФЛ, рассчитанный с зарплаты местных трудящихся, нужно перечислять в бюджет города, а для этого в платежном поручении указывают те самые КПП и ОКТМО, соответствующие данному подразделению. Всё просто!

Просто для специалистов «Зинин Бизнес-Хаб», но не для нашего нового клиента. Его бухгалтер формировал платежное поручение на уплату НДФЛ, указывая КПП Москвы, а ОКТМО другого города. ФНС, получив платеж, направляла его не по месту нахождения ОП, по указанному в платежном поручении ОКТМО, а зачисляла в бюджет Москвы. Потому что ФНС распределяет оплату по указанному в платеже КПП региона. В какой-то момент в голове главбуха мелькало озарение и платежи формировались корректно, потом снова с неправильными указаниями КПП и ОКТМО. Причем КПП в платежном поручении мог стоять не обязательно Москвы, но и других регионов. Оплата распределялась по обособленным подразделениям совершенно не так, как того требовал учет, и зависала переплатой до подачи декларации по НДФЛ.

Назначение декларации — показать сумму, которая должна была быть уплачена в бюджет в течение отчетного периода (квартала). Оплатила компания 5 000 руб. в бюджет, оплата повисла как переплата (это авансовый платеж). Сдала компания декларацию на 5 000 руб., сумма схлопнулась в ноль.

Главбух нашего нового клиента формировал декларации в автоматическом режиме, как предлагал учет в программе 1С. В итоге образовался сложный клубок путаной истории, когда платежи находятся в одном регионе, а начисления — в другом.

ФНС, получая по декларации начисления при отсутствии оплаты, регистрирует недоимку. При наличии недоимки, плательщику отправляется требование произвести оплату. Если требование не исполняется, сумму списывают с расчетного счета принудительно. Главбух, видя в выписке расчетов с налоговой по ОП недоимку, начинает уточнять платежные поручения с правильным ОКТМО и КПП…

Вся эта история длилась у клиента с конца 2019 до конца 2021 года — чуть более двух лет. За это время клиент успел закрыть сначала три обособки, потом и все остальные, восстановить учет за 4 квартал 2019 г., 1-3 кварталы 2020 г. по нескольким ОП. Главбух клиента частично уточнил платежи в нужные регионы, а потом перестал сдавать декларации с начислениями. Тем не менее с клиента списали в принудительном порядке около 1 100 000 руб. по ОП одного из регионов, где фактический налог за год составлял всего 150 000 руб. Существенная сумма, а сил разбираться с последствиями своей невнимательности больше не осталось.

Вот с такой сложной-пестрой картиной клиент пришел в «Зинин Бизнес Хаб». После изучения ситуации договорились решить вопрос за 3 месяца. То, что бухгалтер клиента творил 2 года, специалисты «Зинин Бизнес Хаб» должны были решить… всего за 3 месяца. Ситуация осложнялась тем, что это был конец декабря, а январь и февраль — это отчетный период за предшествующий год, и необходимо сдать не менее пяти отчетов по каждому юридическому лицу только по заработной плате всех текущих клиентов. Стояла задача вникнуть во все расчеты нового клиента, проанализировать, как производили оплаты, куда были направлены платежи, какие декларации поданы и как теперь это все восстанавливать дальше.

Масштаб бедствия был понятен. Цель ясна — вернуть 1,5 миллиона – 150 тысяч = 1 350 000 рублей из бюджета нашему клиенту…

Первым делом наш специалист распечатал выписку по расчетам с бюджетом за 2 года по всем подразделениям. Отследил все действия главного бухгалтера: как и куда уплачивался НДФЛ и в какой регион впоследствии был уточнен.

Специалист планировал обнулить ранее сданные декларации, чтобы писать историю с чистого листа. Даже подавал обнуляющие корректировочные отчеты по одной обособке. Корректировки получали статус «сдано», но в выписках по расчетам с бюджетом ничего не менялось, суммы начислений не сторнировались и вообще никак не отражались в учете налоговой.

Пришлось связываться с налоговым инспектором по телефону. И выяснилось, что инспектор все декларации видит, но почему ничего не меняется, сказать не может. Возможно, по причине закрытия обособки. Мы не сдавались! Направили своего специалиста на очную беседу с инспектором ФНС. Инспектор доверительно сообщила: «Делайте, как считаете нужным, но деньги из бюджета не вернем! Они должны остаться в налоговой. Если будет выведена переплата, ее можно зачесть в счет будущих периодов». На том и порешили.

По выписке расчета с бюджетом из-за отсутствия деклараций с начислениями произведенные авансовые платежи за 4 квартал 2020 г., весь 2021 г. и 1 квартал 2022 г. отражали переплату. Писать новые письма о зачете платежей с одного ОП на другое и ждать 10 дней на их уточнение было долго и уже не имело смысла. Налоговой в 2022 году были неинтересны проблемы 2020 и 2021 годов. Основная цель ФНС — получить декларации, основная наша цель — привести в порядок учет и сдать отчетность, выявив наличие переплаты.

Итак, у нас имеются головная организация в Москве, шесть закрытых ОП в Краснодаре, Екатеринбурге, Воронеже, Ростове-на-Дону, Казани и Самаре, где также образовались переплаты. И еще одно ОП тоже в Москве, по которому положительный остаток расчетов, то есть переплаты перенесены в головную организацию:

ОП г. Москва — 57 000 руб.
ОП г. Краснодар — 23 081 руб.
ОП г. Екатеринбург — 32 000 руб.
ОП г. Воронеж — 50 000 руб.
ОП г. Казань — 74 500 руб.
ОП г. Самара — 15 400 руб.
ОП г. Ростов-на-Дону — 13 000 руб.
Головная организация г. Москва — 6 500 000 руб.

Бухгалтер «Зинин Бизнес Хаб» вычислил суммы начислений по закрытым ОП в областях — они полностью совпадали с суммами имеющихся переплат. По этим ОП сдали декларации, закрыв взаиморасчеты в ноль:

ОП г. Москва — 57 000 руб.
ОП г. Краснодар — 23 081 руб.- 23 081 руб.=0
ОП г. Екатеринбург — 32 000 руб.- 32 000 руб.=0
ОП г. Воронеж — 50 000 руб.- 50 000 руб.=0
ОП г. Казань — 74 500 руб.
ОП г. Самара — 15 400 руб.- 15 400 руб.=0
ОП г. Ростов-на-Дону — 13 000 руб.- 13 000 руб.=0

Головная организация г. Москва — 6 500 000 руб.

Осталась головная организация в Москве и два ОП — в Москве и в Татарстане, по которым суммы переплат не соответствовали фактическим суммам начислений.

Самая интересная ситуация получилась у ОП в Казани. В свое время бухгалтер клиента ошибочно сдала в Татарстан декларацию на 1 100 000 руб. вместо правильной на 150 000 руб. Налоговая провела у себя в системе декларацию на эти 1,1 млн руб., но посчитала, что оплаты от налогоплательщика поступило всего на 150 тыс. руб. и не досчиталась в своем бюджете 950 тыс. руб. Конечно же, эта сумма была неправильная, но у налоговой не возникает вопросов, мол, а все ли вы правильно посчитали в своей декларации? Организации просто выставили требование на погашение недоимки: «Вот вам счет — будьте любезны, оплатите!»

Бухгалтер, увидев такую страшную цифру (950 тыс. руб), производит частичную оплату, еще часть суммы гасит с помощью уточнения платежей, платеж, зачисленный в бюджет Москвы, переводит из Москвы в Казань. Остаток непогашенной «задолженности» у клиента списали с расчетного счета.

Из этичных соображений мы не стали спрашивать, зачем клиент так сделал, ведь самый простой способ избежать блокировки по расчетному счету и списаний с него — это подать обнуляющую отчетность и выиграть время на разбор ситуации: что на самом деле произошло, из-за чего образовалась недоимка?

Была также переплата в ОП Москвы. Сумма переплаты составляла 57 000 руб., а фактическая сумма рассчитанного НДФЛ с заработной платы сотрудников — 250 000 руб. (т.е. если мы сдадим правильные декларации по ОП в Москве, то у клиента будет недоимка на 193 000 руб.).

Наш бухгалтер предпринял еще одну попытку обнулить отчеты, но тщетно. Обмозговав ситуацию, мы решили подгонять начисления под сданные декларации. Обычно сначала платят НДФЛ в бюджет, потом сдают отчет, по которому налоговая видит, сколько должны были действительно заплатить денег. Поскольку проиграть стандартный сценарий работы из-за упрямства налоговой и сжатых сроков работы было невозможно, мы начали проигрывать сценарий в обратную сторону.

Таким образом, сотрудники Москвы по декларациям осуществляли свою деятельность в Татарстане. Вся их заработная плата была определена в Казань. Да, так нельзя, мы знаем, но нам не оставили другого выбора! Перекидывать платежи долго, сторнировать начисления не имеем возможности, возвращать суммы из бюджета тоже нельзя, поэтому приходится хитрить. Замечу, все суммы начислений были отражены, просто в других регионах. По ОП Москвы сдали декларации на 57 000 руб., закрыв взаиморасчеты в ноль, остальные суммы начислений отразили по Татарстану. Доходы части сотрудников по головной организации тоже отражали по Татарстану, добирая до оставшейся суммы сданной ранее декларации. Далее подбивали справки 2-НДФЛ до указанных сумм, вручную заводили доходы сотрудников за каждый месяц, разделяя заработную плату одного месяца на разные декларации между тремя подразделениями. Сотрудников в организации за тот период было не меньше 40 человек. Объем работы сможет понять только бухгалтер — это очень трудоемко. Получалось, что один сотрудник, по отчетам, мог работать в Москве, ОП Москвы и Татарстане.

По итогу проделанной работы у клиента закрылись в ноль взаиморасчеты по всем ОП и образовалась переплата в размере 1 600 000 руб. по головной организации, которую последующие четыре месяца засчитали в счет будущих платежей. Только когда наша работа была выполнена, и последующая переплата зачтена, клиент нас покинул. Дальше бизнес-мозги «Зинин Бизнес Хаба» уже не требовались... Иметь головную организацию и платить налог только по одной ФНС совсем не сложно.

Работу, которую клиент создавал в течение 2 лет, то есть 24 месяца, мы сделали за 3 месяца, то есть в 8 раз быстрее! А учитывая отчетный период и необходимость работать с другими клиентами, так даже быстрее отведенного срока.

«Зинин Бизнес Хаб» — это PRO бухгалтерию, PRO альтернативные и законные методы решения сложных задач, PRO внимательность в учете и PROфессионализм.

Комментарий Владимира Зинина:

Олеся так пространно и подробно описала решение этой, действительно очень сложной и запутанной ситуации, что мне даже и добавить нечего… Ну разве что еще раз подчеркнуть, что мощные бизнес-мозги «Зинин Бизнес Хаба» могут справиться практически с любой задачей. Из тех, конечно же, которые вообще имеют решение. Мы действительно ZNаем, как распутывать ещё те сложные клубки проблем, а еще умеем так вести дела своих клиентов, чтобы проблем и вовсе не было. Кстати, второй вариант дешевле.