Здравствуйте! С вами сегодня Александр Шемендюк, руководитель московского офиса «Зинин Бизнес Хаба». Сразу же напоминаю, что специалисты нашей компании ZNают все о бухгалтерском, налоговом, управленческом учете, да и вообще о финансово-экономическом управлении предприятием. Усилиями ведущих специалистов компании в этом телеграм-канале собрана неплохая подборка полезных для бизнеса статей, которые могут стать руководством в решении самых разных вопросов, связанных с бухгалтерией и финансами. Предлагаю также в аренду прокачанные бизнес-мозги «Зинин Бизнес Хаба» — они легко и быстро справляются с бухгалтерской и управленческой рутиной, а также со сложными и нестандартными задачами в любой области бухгалтерии-экономики-финансов.

А я снова хочу поговорить об оптимизации налогообложения — люблю эту тему, знаю, что и вы тоже…

Одна из основных задач «Зинин Бизнес Хаба» — оптимизация налоговой нагрузки и исключение налоговых рисков, с которыми клиент жил до встречи с нами, даже не подозревая о том, что чем-либо рискует. Налоговую нагрузку можно оптимизировать, немного изменив структуру делового оборота или правильно оформив документально некоторые бизнес-процессы внутри компании, оставаясь при этом в рамках допустимого Налоговым кодексом.

Сегодня расскажу вам пример такой оптимизации. К нам за бухгалтерскими услугами обратился новый клиент. В начале сотрудничества с каждым новым клиентом мы делаем внутренний аудит всей структуры его бизнеса и анализируем, какие налоговые риски есть на данный момент и как можно сократить налоги в дальнейшем без негативных последствий.

Видим следующую картину. Бизнес нашего нового клиента состоит из некоего ООО (общества с ограниченной ответственностью) и нескольких аффилированных ИП. ООО применяет Общий режим налогообложения. В собственности ООО находится земля и имущество (здание), которые передаются в пользование ИП по договору безвозмездной передачи. ИП же ведут фактическую деятельность в сфере общепита. ООО никакой деятельности не осуществляет, кроме оплаты аренды земли и налога на имущество (недвижимость).

Итак, перед вами и перед потенциальной налоговой проверкой классическая, очень грубая схема уклонения от уплаты налогов. Плохо в ней все: и очевидные нестыковки со стороны Гражданского кодекса, и налоговые риски по НДС и УСН, не говоря уже о риске быть уличенными в дроблении бизнеса и уклонении от уплаты налогов, которым налоговики непременно воспользуются при первом же удобном случае.

Теперь подробнее. В первую очередь мы обратили внимание на следующие моменты:
1) Организация не вправе безвозмездно использовать имущество, полученное от коммерческой организации, учредителем (участником, акционером) которой является, или управлением, контролем которой она занимается (п. 2 ст. 690 ГК РФ).
2) В целях начисления и уплаты НДС безвозмездная передача ценностей признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Налоговую базу определяют по рыночной цене передаваемого имущества или услуги на дату проведения операции (п. 3 ст. 105.3 НК РФ, п. 2 ст. 154 НК РФ). Естественно, что клиент не начислял НДС на безвозмездную передачу, а ведь довольно «кругленькая» сумма может быть доначислена налоговиками за несколько лет такой «безвозмездной аренды» не только по НДС, но и по УСН с суммы виртуального «внереализационного дохода» ИП. При этом обоснуют нарушения целью уклонения от уплаты налогов, да еще обязательно со штрафами и пенями.

Перед нами во весь рост встал глобальный вопрос: «Как узаконить такую структуру с минимальными налоговыми рисками?» Очевидно, что сдавать в аренду имущество от лица ООО, которое платит НДС и налог на прибыль, не выгодно, но и выдуманная нашим клиентом история с безвозмездной арендой — тоже бестолковая затея. Такая сделка оспаривается налоговиками при проверке, что называется, в два счета. Такие «безвозмездные» сделки для налоговиков — легкая жертва.

Мы знаем, что витиеватые схемы привлекают внимание налоговой, поэтому решение всегда надо искать самое простое, но реализовывать его с умом, продумывать все до мелочей. После обсуждения нескольких вариантов возможных действий и долгих консультаций с клиентом было принято решение реализовать такой план: со следующего финансового года перевести ООО на УСН «доходы-расходы» и вести деятельность не от взаимозависимых ИП-посредников, а самостоятельно. Ведь и ИП, и ООО на УСН основной налог платят по одной и той же ставке. С получением дивидендов есть сложности (дополнительные налоги), но это вопрос тоже решаемый, а в остальном мы получаем желаемый эффект.

Конечно, есть при реализации этого плана и множественные сложности. С учетом п. 1 ст. 346.25 НК в последнем квартале необходимо восстановить НДС по основным средствам, нематериальным активам и запасам пропорционально остаточной стоимости. Самый дорогостоящий и практически единственный такой актив — здание, которое перешло в собственность компании путем нескольких реорганизаций. Но в ходе проработки нашего плана мы проследили всю цепочку, и было установлено документально, что НДС к вычету не принимался. Был найден передаточный акт еще 90-х годов, в котором этот факт зафиксирован. А это значит, что и восстановлению НДС при переходе на УСН не подлежит. Тому есть широкое подтверждение в виде подзаконных актов в сети.

Таким образом, проблема была успешно решена. Никаких безвозмездных передач с риском по доначислению НДС и без внереализационного дохода от рыночной стоимости безвозмездно передаваемого имущества, равно как и налога по УСН для ИП, никаких незаконных схем по дроблению бизнеса и никакого уклонения от уплаты налогов.

Замечу, что клиент успешно работает по сей день в предложенном нами формате (этим вопросом мы занимались в 2019 году). Конечно, прежде чем получить разрешение о переходе на УСН, нам пришлось немало потрудиться, но все-таки мы его получили. И очевидно, что сделали мы это не напрасно.

Комментарий Владимира Зинина:

Да, наши новые клиенты нередко подкидывают нам очень интересные задачи! Остается только удивляться, как они годами работают по таким шитым белыми нитками схемам, буквально балансируют на лезвие ножа и не попадают на штрафы и уголовные дела! Видимо, их спасает как раз неведение — они делают это с очень честными глазами. Хотя налоговую красивыми наивными глазами не проймешь, так что это просто колоссальное везение. Но везение рано или поздно заканчивается, а профессионализм специалистов «Зинин Бизнес Хаба» — нет! Так что берите в аренду наши прокачанные бизнес-мозги, и мы оптимизируем ваше налогообложение эффективно и безопасно!