Приветствую читателей канала «Зинин ZNает». Я Игошина Светлана — руководитель направления налогового учета «Зинин Бизнес Хаба». Сегодня хочу вернуться к теме Единого налогового счета. Но прежде напомню, что никакие сюрпризы налогового законодательства не страшны клиентам «Зинин Бизнес Хаба». Наши специалисты держат руку на пульсе российского законотворчества и ZNают ответы даже на самые сложные и нестандартные вопросы бухгалтерского, управленческого, налогового учета. И вообще, наша компания — мощнейший бизнес-мозг, который вы можете взять в аренду для решения текущих задач и внезапно возникающих проблем финансово-экономического управления. Итак…

В статье «Единый налоговый счет – счастье для предпринимателя или «страшный сон» бухгалтера» я подробно раскрыла основные принципы работы единого налогового счета: как с 2023 года платить налог, на основании каких документов производятся расчеты. Сегодняшнюю статью я хочу посвятить тем предпринимателям, которые не любят оплачивать налоги вовремя, и чем эта нелюбовь может обернуться.

С введением ЕНС и принципом «единого котла» исключена ситуация, когда по одному из налогов образуется переплата, а по-другому — недоимка. Например, нередко обращала внимание, что некоторые наши клиенты, как часы, оплачивают страховые взносы и НДФЛ, а вот налогом на добавленную стоимость и имущественными налогами (земельный налог, налог на имущество) делиться с государством не спешат. И, более того, с оплатой тянут до последнего — а именно до самостоятельного списания налоговой инспекцией соответствующих сумм с расчетного счета.

Недоимкой с 2023 года является отрицательное сальдо ЕНС, состоящее из недоимки по налогам и сборам, пеней, штрафов и процентов, на погашение которых денежных средств, поступивших на ЕНС, не хватило. Как и до 2023 года, при наличии недоимки налоговая инспекция вправе выставить требование об уплате, в котором прописывается сумма отрицательного сальдо и срок, который дан для погашения задолженности. Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлен трехмесячный срок для направления требования об уплате со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС. Если в указанный срок требование не будет погашено и отрицательное сальдо сохранится в течение двух месяцев (в 2023 году срок может быть продлен до шести месяцев) после крайнего срока уплаты, инспекция принимает решение о взыскании недоимки, а также, как и раньше, вправе приостановить операции по счетам. Решение о взыскании не будет исполнено вплоть до того момента, пока сальдо ЕНС не перестанет быть отрицательным. Казалось бы, что может быть не так? Процедура понятная и логичная, но для понимания, в какой ситуации сейчас оказались любители низкопроцентного займа от государства, приведу пример.

Допустим, у общества с ограниченной ответственностью с ежемесячной суммой страховых взносов за квартал, не равной 50 000 рублей, НДФЛ — 21 000 рублей, НДС по итогам 1 квартала — 210 000 рублей. Также у компании имеется транспортное средство, налог за которое в квартал составил 5 000 рублей. Итого по срокам уплаты:
- до 28.04.2023 — 146 000 рублей;
- до 29.05.2023 — 141 000 рублей;
- до 28.06.2023 — 141 000 рублей.

Еще у компании есть долг на 01.04.2023 в размере 100 000 рублей, на который 12.04.2023 было получено требование об уплате со сроком погашения 02.06.2023 года. Налогоплательщик погасил задолженность по полученному требованию, а также уплатил налоги за апрель, но в связи с сезонностью хозяйственной деятельности оплату задолженности за май и июнь решил немного отложить. 15 июля указанной организации поступает решение о взыскании налога на сумму 282 000 рублей, которое ссылается на требование об уплате от 12.04.2023 года.

Руководитель в недоумении — он же практически сразу оплатил задолженность по требованию, какое право имеют налоговые органы взыскивать остальные суммы, срок уплаты же по некоторым из них вот-вот наступил (в нашем случае с образования задолженности от 28.06.2023 года прошло чуть больше двух недель). Как я уже пояснила выше — имеют и активно этим правом пользуются. Ведь на дату взыскания (напомню, это 02.06.2023) у компании имелось отрицательное сальдо по начислению от 29.05.2023, а согласно пункту 4 статьи 46 Налогового кодекса, это является основанием для выставления решения о взыскании налога, причем у инспекции на это есть до 6 месяцев в 2023 году, в течении которых сумма отрицательного сальдо может увеличиться в несколько раз. Ситуация может усугубиться тем, что у компании сразу может не хватить денежных средств для погашения задолженности по выставленному решению ввиду, например, нерегулярных поступлений на расчетный счет. И с каждым наступившим сроком уплаты сумма для взыскания будет увеличиваться сразу при наступлении срока уплаты вплоть до полного погашения отрицательного сальдо.

Представляете реакцию налогоплательщика, который сам никогда не платил налоги и привык, что долги списывает налоговая самостоятельно? Ведь в 2023 году требования начали поступать только в апреле, а первые решения о взыскании — во второй половине августа на всю сумму накопившегося более чем за полугодие долга. Мягко говоря, практически любой был бы не в восторге от окончания халявы от государства и наступившего часа расплаты. Так и случилось с некоторыми из наших клиентов. Например, в требовании об уплате была заявлена сумма задолженности 300 тысяч рублей и была погашена, но до наступления срока уплаты образовалась новая задолженность, соответственно, требование об уплате не считалось исполненным. Взыскали же спустя 3 месяца после наступления срока уплаты сумму на порядок большую — 500 тысяч рублей.

Чтобы ваша компания не оказалась в списке таких должников, которые однажды не смогут оплатить аренду, воду для офиса и интернет, потому что налоговая все средства списала за долги, платите все налоги в срок!

Комментарий Владимира Зинина:

Все когда-нибудь заканчивается — и плохое, и хорошее. Была у предпринимателей замечательная возможность «отсрочить» налоговые выплаты — так сказать, одолжиться у государства на чрезвычайно выгодных условиях — да сплыла. Теперь ни намеренно, ни нечаянно задерживаться с оплатой налогов нельзя. Так что держите ухо востро, не забывайте! Или берите в аренду прокачанные и не забывчивые бизнес-мозги «Зинин Бизнес Хаба». Наши специалисты всегда уведомляют клиентов о предстоящих платежах и оперативно сообщают о возникающих задолженностях.