Здравствуйте! Сегодня с вами руководитель московского офиса «Зинин Бизнес Хаба» Александр Шемендюк. Традиционно напоминаю, что наша компания сдает в аренду прокачанные бизнес-мозги своих сотрудников. Зачем они вам? Чтобы полноценно сосредоточиться на своем бизнесе, доверив все вопросы учета и финансово-экономического управления профессионалам с колоссальным и разнообразным опытом. За время существования «Зинин Бизнес Хаба» нам пришлось решить такое количество сложных, нестандартных и, на первый взгляд, нерешаемых проблем, что нас очень трудно удивить. И, кстати, мы не только решаем «задачки со звездочкой» в области учета, управления, общения с контролирующими органами и т.п. Специалисты компании очень аккуратно и правильно ведут учет предприятий различного размера и формы собственности, налаживают 1С, автоматизируют управление и т.д. С нами вы всегда будете знать, где ваша прибыль и как до нее добраться. А пока поговорим о магии — как долги превратить в активы. Да-да, и так тоже можно.

Далеко не всегда у новой компании заранее имеется покупатель (партнер), готовый заплатить аванс, который сразу можно было бы отправить на покрытие текущих расходов. И в такой ситуации приходится вкладывать свои деньги. Но как это сделать правильно? Один из самых часто повторяющихся вопросов, с которым к нам обращаются те, кто в первый раз открыл ООО или был назначен руководителем только что созданной компании: как правильно внести первые деньги на расчетный счет компании для оплаты текущих расходов.

Если задача заключается в простейшем пополнении счета для покрытия первых хозяйственных затрат компании, то самых очевидных решений два:
1. Подготовить договор беспроцентного либо процентного займа от учредителя (либо другого третьего лица, например, директора) и благополучно перечислить деньги на расчетный счет вашей компании самостоятельно, указав номер договора в назначении платежа. Или прийти с договором в банк, и перевод сделают за вас сотрудники банка. А дальше оплачивать расходы, обеспечивающие вашу деловую цель.

При этом мы рекомендуем не загружать свою новую компанию, которая еще только «расправляет крылья», расходами в виде процентов по договору займа. Поэтому чаще всего советуем такой займ делать беспроцентным. При этом никаких налоговых последствий беспроцентный займ не несет, даже в случае, если заимодавец является взаимозависимым лицом. Пусть даже он будет иностранцем (не резидентом РФ) — процентов нет, значит, нет условий для контроля сделки. В случае заключения процентного договора не забывайте, что процент сверх ставки рефинансирования облагается НДФЛ, так что интереса в получении этих самых процентов немного. Тем не менее это один из инструментов получения «живых денег» на осуществление личных или, если так можно выразиться, «неофициальных» финансовых задач.

2. Начать платить прямо из личных средств, при этом обязательно сохраняя документы, подтверждающие расходы — товарные чеки или УПД, накладные и т.д. При этом если поставщик предоставляет накладную или счет-фактуру, или УПД, то в этих документах грузополучателем и покупателем должны указать не физическое лицо (вас), а вашу компанию. Поэтому желательно на такой случай иметь на руках ее подробные реквизиты. Потом, когда у компании появятся возможности, документы предоставляются в бухгалтерию с заявлением на возмещение вам израсходованных личных денег во благо и на достижение общего успеха предприятия.

Теперь перейдем к задаче посложнее. Представьте себе другую ситуацию, которая может получиться из первой (мы столкнулись недавно с таким вопросом на практике по одному из наших клиентов). Учредитель до такой степени накачал свою компанию займами из личных средств, что такая кредиторская задолженность начала пугать других потенциальных кредиторов (банки, заказчики). Возник законный вопрос: а что делать в данной ситуации? Вернуть деньги учредитель не требует, но даже если сделать это, то компания ощутимо потеряет в оборотных средствах. И в то же время накопившаяся кредиторская задолженность по займам, которая числится на балансе компании и просто так никуда исчезнуть не может, «портит» всю финансовую отчетность. Поэтому и новых инвестиций сложно добиться, и банки кредит не дают. Все понимают, что это активы того же единственного учредителя, но формально это долг компании, который снижает финансовую привлекательность компании перед партнерами. Все-таки как правильно превратить задолженность в прибыль, да еще и налогов при этом не заплатить?

Данный вопрос решается, но имеет большое количество нюансов, которые мы опустим, поскольку нужно исходить из каждой конкретной ситуации, и перечислять все будет не интересно. Из всех имеющихся способов можно выделить несколько:
1) Внесение в уставный капитал (чаще всего нецелесообразно, поскольку может навредить, если чистые активы станут меньше уставного капитала).
2) Безвозмездная передача (дополнительная налоговая нагрузка).
3) Самый универсальный способ для большинства ситуаций — вклад в имущество (добавочный капитал).

Даже в этом универсальном способе решения проблемы есть свои особенности. Дело в том, чтобы обезопасить данную операцию по превращению долга в условную «прибыль» от налога на эту самую прибыль, нужно руководствоваться ст. 251 НК РФ. Если заимодавец — единственный участник Общества или же владеет более чем 50% доли от одаряемой компании, то такие сделки по вкладу в имущество прямо освобождены от налога на прибыль. А что делать, если доля менее 50%? В свое время действовал пункт 3.4 ст. 251, который прямо указывал возможность одновременно простить долг и внести вклад в имущество без налога на прибыль. Теперь такой формулировки нет. Минфин разъяснений пока на эту тему не давал.

Однако существует еще спасительный пункт 3.7, который освобождает от налога на прибыль вклады в имущество компании в денежном выражении, но без дополнительных условий. Естественно, что прямо речь в этом пункте о прощении долга тоже не идет.

Выход из ситуации есть! Сначала нужно оформить сделку по внесению вклада в имущество (на сумму долга, но без отсылок к займу), но не в виде прощения долга, а в виде суммы денежных средств (равных сумме долга). Второй этап — оформляется зачет встречных требований между учредителем и его компанией. Таким образом, учредитель выполняет обязательства по внесению вклада, а компания — обязательства по возврату займа. Стоит отметить, что если такой фокус учредитель захочет проделать не с займом, а с какими-либо материальными ценностями, то придется еще восстанавливать НДС от остаточной стоимости имущества.

Вот так мы можем превратить ваши долги в ваши активы без налоговых последствий. Казалось бы, чудеса, но нет — для нас это обычная повседневная работа.

Комментарий Владимира Зинина:

Если бы вы знали, сколько раз мы слышим в своем офисе: «А что, так можно было?!!!» — именно так, с тремя восклицательными знаками в интонации. К нам обращаются предприниматели, с ног до головы обвешанные проблемами, которых могло бы и не быть… Если бы они обратились раньше, лучше всего — еще до регистрации субъекта предпринимательской деятельности. Обычно такие клиенты, после того, как мы распутаем все их проблемные клубки, говорят: «Жаль у меня не было денег обратиться к вам раньше!» Я соглашаюсь — да, жаль… Но сам точно знаю, что вовремя потраченные на услуги «Зинин Бизнес Хаба» средства уже давно бы окупились и дали увеличение прибыли. Потому что да — мы умеем делать «чудеса»! Потому что досконально знаем свое дело. Потому что «Зинин Бизнес Хаб» — это действительно мощные прокачанные бизнес-мозги! И их можно взять в аренду!