Здравствуйте! Я — Александр Шемендюк, руководитель столичного офиса «Зинин Бизнес Хаба». Этим постом продолжаю серию публикаций о самых простых налоговых льготах для малого и среднего бизнеса, которыми обязательно нужно пользоваться. Как показывает наш опыт, далеко не все начинающие предприниматели знают о том, какие налоговые послабления бывают, и о том, как их применять. Поэтому снова напоминаю, что лучше всего обращаться в «Зинин Бизнес Хаб» еще до регистрации предприятия. Взяв в аренду прокачанные бизнес-мозги наших специалистов, вы стартуете в наиболее выгодных условиях.

Сегодня коснемся еще одного инструмента, с помощью которого можно уменьшить налоги. Это пониженные ставки для УСН.

Если налоговые каникулы, о которых я подробно рассказывал в первой части этой серии, могут применять только ИП и только при определенных условиях, то пониженные ставки для УСН имеют уже более широкое применение, ими могут воспользоваться уже не только ИП, но и все остальные организационно-правовые формы (ООО, АО и прочие). Однако, понижать ли ставки, и если да, то на каких условиях, решают исключительно на уровне региональных властей. Поэтому следует обратиться к местному законодательству того региона, в котором зарегистрирована ваша компания.

На этом стоит остановиться подробнее, ведь применение пониженной ставки по УСН — это просто кладезь возможностей сэкономить на налогах, поскольку в некоторых регионах (Чеченская Республика, например) ставки по налогу для всех видов деятельности местным законом установлены мизерные (1%). Если рассуждать формально, то применять эти ставки вправе любые юридические лица (отвечающие условиям применения упрощенки, конечно), зарегистрированные в данном регионе. А закон «О применении УСН» не имеет ограничений по месту ведения деятельности, то есть работать (вести деятельность) можно на любой территории. Не считается незаконным и ведение деятельности на УСН не по месту учёта. Тем не менее складывается определённая негативная практика, которую обязательно надо учесть при осуществлении подобного плана сэкономить.

В 2020 году случился судебный прецедент на эту тему. Предприниматель в погоне за льготной ставкой изменил место регистрации своей компании в середине года. Сначала подал декларацию по УСН за год со стандартной ставкой 6%, а потом решил воспользоваться льготной 4% по новому месту регистрации в Крыму и отправил уточненную декларацию, чем привлек к себе внимание проверяющих, и те «откамералили» (от слова «камеральная», то есть дистанционная проверка) его по полной программе — с доначислением недоимки (долг по налогу), пеней и штрафов. Тут прямо хочется использовать феню — «жадность фраера сгубила». Ведь если бы не было исправлений в декларации с явным уменьшением уже уплаченного ранее налога по стандартной ставке, то не было бы и проверок. Начни предприниматель применять новую ставку хотя бы с нового налогового периода, то, возможно, не было этого злосчастного судебного прецедента.

Интересно отметить доводы, которыми руководствовались налоговики при обосновании незаконного применения пониженной ставки по налогу: «Новая регистрация носила формальный характер и произведена без намерения создать правовые последствия. Инспекцией установлено, что у ИП отсутствовала деловая цель, а также другие разумные экономические причины (отсутствие контрагентов на территории Республики Крым, отсутствие объектов, являющихся источниками основного дохода и т.д.) регистрации на территории Республики Крым. Системное изучение полученных инспекцией доказательств позволяет сделать вывод, что главной целью, преследуемой ИП Ивановым А. А. при регистрации на территории Республики Крым (без намерения проживать), являлось неправомерное применение пониженной ставки по налогу». Напрашивается один риторический вопрос: а почему же налоговая выгода сама по себе не может рассматриваться в качестве логичной самостоятельной деловой цели? Конечно, пониженные ставки налога, предусмотренные законом на территории Республики Крым, направлены прежде всего на обеспечение устойчивого социально-экономического развития Республики Крым, и для Крыма это деловая цель, но не для налогоплательщиков же. Как вы понимаете, это решение достаточно спорное в философском смысле.

Интересно также, что нарушение установила Крымская Инспекция, и да, соответственно, доначисленная сумма налогов подлежит уплате в бюджет Республики Крым, разовый положительный эффект для бюджета Республики Крым достигнут, но, если посмотреть шире, в дальнейшем Республика Крым лишится нового налогоплательщика, который мог бы долгое время исправно пополнять республиканский бюджет, пусть и по сниженной ставке. В этом смысле действия конкретной ФНС, по-моему, недальновидны.

Итак, подводим итог. Для исключения рисков попасть в похожую неприятную ситуацию, заранее, вместе с юристами, которые будут помогать на случай судебных разбирательств, изучите судебную практику по этому вопросу и продумайте какие вы будете приводить доказательства и аргументы. На наш взгляд, основные моменты, которые вам помогут:
1) Самое важное — необходимо заранее проработать «деловую цель» и запастись фактами, ее подкрепляющими. Под деловой целью понимаются перспективы развития — например, новые направления бизнеса, имеющиеся именно в новом регионе по объективным причинам (деловые связи, более дешевое сырье в регионе и прочие факторы, сопутствующие именно вашему бизнесу). При этом будьте готовы не просто назвать их в ходе опроса, а подтвердить документально — должны быть соглашения, договора поставки, договора о намерениях и прочее, что может подтвердить документально эту самую деловую цель.
2) Будьте готовы к допросам свидетелей (соседей), которые должны подтвердить ваше фактическое проживание по новому адресу.
3) Будьте готовы доказать, что вы лично получаете деловую корреспонденцию по заявленному адресу.
4) Готовьтесь подтвердить факты ведения на вашей новой территории какой-либо хозяйственной деятельности (например, наличие работающих расчетных счетов в нужном регионе, ваше личное появление в местных отделениях банка и прочие факторы).

Предупрежден — значит, вооружен! Предприниматели, которые идут на риск в вопросах налоговых споров, но делают это продуманно, с умом, в большинстве случаев добиваются успеха. В случае претензий от налоговиков, четкое обоснование своей позиции, да еще и документально подтвержденное, скорее всего, снизит интерес налоговиков, и, возможно, до суда дело не дойдет. ФНС проще двигаться по пути наименьшего сопротивления — там, где налогоплательщик к подобной ситуации не готовился.

Комментарий Владимира Зинина:

Да, взаимоотношения предпринимателя и государства — это всегда игра, в ходе которой каждая сторона преследует свою выгоду. И не только в нашей стране. Везде так — бизнесмен стремится любыми путями увеличить прибыль, а государство постоянно норовит как можно больший кусок этой прибыли перенаправить в свои закрома. Играть надо законно! И со знанием законов, с умением их правильно трактовать и применять. В этой игре светлым бизнес-мозгам «Зинин Бизнес Хаба» нет равных, скажу без ложной скромности. Так что не стесняйтесь, берите эти мозги в аренду — будете в прибыли!