С вами сегодня Игошина Светлана — руководитель направления налогового учета «Зинин Бизнес Хаба». Рада приветствовать вас на канале «Зинин ZNает».

По традиции напоминаю о мощных бизнес-мозгах специалистов «Зинин Бизнес Хаба», которые сдаются в аренду предпринимателям для решения разнообразных задач в области учета (бухгалтерского, управленческого, налогового), управления финансами и бизнесом в целом. У нас можно получить квалифицированную консультацию и действенную помощь по конкретному вопросу и/или полный спектр услуг в сфере бухгалтерии и финансово-экономического управления предприятием.

2023 год принес множество изменений в Налоговый кодекс. И одним из самых значимых событий, которое коснулось абсолютно каждого налогоплательщика — юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, физических лиц — стало введение единого налогового счета (далее ЕНС). В 2022 году, когда начинали публиковать различные письма Минфина с разъяснениями, детализирующими принцип и порядок работы ЕНС, бухгалтерские профессиональные чаты пестрили возмущениями и полнейшим непониманием — как и зачем это всё вводится? Забегая вперед, скажу: с наступлением 2023 года и началом работы счета непонимание и отчаяние бухгалтеров возрастало с каждым днем в геометрической прогрессии.

Что же такое ЕНС? Это, по сути, кошелек, который открыт на каждого налогоплательщика и идентифицируется по ИНН. Его можно пополнить в любое время и в любой сумме по единым реквизитам — единый налоговый платеж (далее ЕНП). Абсолютно для всех налогоплательщиков и определенного списка налогов реквизиты уплаты одинаковы, и их администрированием занимается Тула. Еще пару месяцев после введения ЕНП нам приходилось объяснять клиентам, почему они зарегистрированы, допустим, в Москве, а платить налог должны в Тулу. Многие переспрашивали, а точно ли мы не ошиблись в реквизитах. В случае если срок оплаты налога наступает до срока сдачи отчета или вообще отчетность не предусмотрена (например: авансы по упрощенной системе налогообложения, страховые взносы работодателя, имущественные налоги), то необходимая сумма с ЕНС списывается по уведомлению (также новая форма, введенная с 2023 года). А по налогам, которые сначала декларируются, а потом платятся (например: НДС, налог на прибыль) денежные средства с ЕНС списываются на основании поданной декларации.

На сроках, порядке начисления и уплаты налогов акцентировать внимание не буду, но хочется остановиться на проблемах, с которыми столкнулись налогоплательщики и, конечно же, бухгалтеры. Ведь, казалось бы, идея прекрасная: не нужно больше заполнять кучу платежек, следить за корректностью их зачисления — пополняешь счет, подаешь отчеты, и налоговая сама все распределяет. Но не тут-то было…

В первую очередь большим сюрпризом стал тот факт, что фактически ЕНС ввели не 01.01.2023, а 25.12.2022, и налоги, которые были оплачены после 25 декабря включительно, не были зачислены по тем реквизитам, по которым они оплачивались. Это, в свою очередь, создало проблему предпринимателям, у которых был куплен патент сроком уплаты 31.12.2022 года. Несмотря на то, что крайний срок оплаты патента выпадает на выходной, он не переносится на следующий рабочий день, как остальные налоги и взносы.

Наш клиент столкнулся с такой проблемой: он хотел уменьшить налог по патенту полностью на страховые взносы в фиксированном размере и не платить его, для чего взносы необходимо было оплатить до срока уплаты патента и после оплаты направить уведомление об уменьшении суммы налога по патенту на сумму страховых взносов. Наш предприниматель тянул с уплатой взносов до последнего и оплатил их 30 декабря, и мы, ничего не подозревая, направили уведомление. В апреле на Госуслугах нашему клиенту приходит письмо: «У вас долг по налогам!». Причем ровно на сумму направленного уведомления об уменьшении. Заказали звонок из налоговой, откуда узнали: платеж, который отправили в счет оплаты фиксированных взносов, списали в счет патента (так как срок его оплаты 31.12.2022 наступил раньше срока уплаты фиксированных взносов — 09.01.2023), и по фиксированным взносам 9 января образовался долг. Хочется заметить, что по звонку инспектор данную ошибку оперативно исправил, «повесив» сумму корректно (ведь официально ЕНС не работал 30.12.2022), и клиенту ничего доплачивать не пришлось.

Другой случай связан не столько с ЕНС, сколько с порядком проведения оплат по уточненным декларациям. Как я ранее писала в статье «Если получили «письмо счастья» из налоговой – куда бежать и что делать», при подаче уточненной декларации с налогом к уменьшению это самое уменьшение отражается на ЕНС только после камеральной проверки декларации, а это 2 месяца для НДС и 3 месяца для остальных деклараций.

Поясню на примере, чем может обернуться ошибка в декларации всего лишь в одном реквизите — ОКТМО. К нам на обслуживание пришел клиент, декларацию по УСН за 2022 год сдал самостоятельно, требовался расчет налога с 2023 года. По декларации за 2022 год поступает требование о предоставлении пояснений — неправильно заполнен реквизит ОКТМО, необходимо исправить и подать уточненную декларацию. Выяснилось, что клиент в 4 квартале 2022 года сменил прописку на другой регион, что повлекло смену налоговой инспекции. Так как декларация по УСН заполняется нарастающим итогом за весь год и подается уже в новую налоговую, декларация заполняется по-особому: начисление налога за 1,2 и 3 квартал производится по старому ОКТМО (так как оплата производилась туда), а за 4 квартал — на новое ОКТМО. В декларации, которую сдал клиент, все четыре квартала были начислены по новому ОКТМО. Декларацию мы исправили и пересдали, и через неделю поступает письмо — у предпринимателя отрицательное сальдо, хотя все налоги он оплачивал в полном объеме и своевременно. Получилось, что, подав уточненную декларацию, мы уменьшили налог за 1, 2 и 3 квартал по новому ОКТМО и показали начисления за те же периоды по старому ОКТМО, то есть по данным налоговой, налог за 1, 2, 3 квартал до окончания камеральной проверки начислен 2 раза, что и образовало долг по ЕНС. Во избежание блокировки счета и принудительного списания данной, по сути несуществующей, задолженности клиенту было рекомендовано временно оплатить долг и после окончания камеральной проверки вернуть образовавшуюся переплату обратно или оставить в счет уплаты текущих налогов. Ведь ко времени окончания камеральной проверки уже подошел срок оплаты аванса по УСН за 2023 год.

О проблемах, которые пока что создает ЕНС, можно писать бесконечно (и вы увидите еще не одну статью, посвященную ему). Скажу одно: со временем все — и предприниматели, и бухгалтеры, и налоговые инспекторы — привыкнут к новому порядку и будут с улыбкой на лице вспоминать этот трудный для всех переход. А пока хочется посоветовать всем предпринимателям: оплачивайте налоги вовремя, а если сомневаетесь, как их посчитать, специалисты «Зинин Бизнес Хаба» всегда готовы вам в этом помочь.

Комментарий Владимира Зинина:

Да, любые перемены даются непросто. Любое нововведение в налоговом учете кажется если не направленным против предпринимателя, то как минимум, плохо проработанным и неудобным. Бывают, конечно, и такие новшества. Но часто нам только поначалу трудно. А потом мы уже начинаем замечать преимущества внедренных изменений. Уверен, в конечном итоге так будет и с ЕНС — страшный сон бухгалтера станет счастьем предпринимателя.

Предпринимателям, кстати, вовсе и не нужно вникать во все эти бухгалтерские тонкости. Ведь вы можете взять в аренду прокачанные бизнес-мозги «Зинин Бизнес Хаба», которые уже во всем разобрались. И сконцентрироваться на ведении бизнеса — каждый наиболее эффективен на своем поле деятельности.