Роскошная жизнь Блиновских, оплаченная юрлицами из схемы дробления
Схемы с большим количеством участников неизбежно сталкиваются с кассовыми разрывами на одной стороне схемы и денежным излишком на другой. У Блиновских такие разрывы получались из-за того, что участники схемы оплачивали для семейной пары дни рождения, банкеты, произведения искусства, автомобили и т.д. Кассовые разрывы в свою очередь покрывались беспроцентными займами. Давайте рассмотрим некоторые «статьи расходов».
Инвестпроекты Алексея Блиновского
Крупнейшей статьёй затрат у марафонцев стали бесчисленные инвестиционные проекты Алексея Блиновского и членов его семьи. Для реализации бизнес-планов создавались отдельные юридические лица, которые наполнялись ликвидностью за счёт средств участников схемы – через примитивные договоры займов.
Всего участники схемы направили инвестиционных займов почти на миллиард рублей, а обратно получили лишь 60 миллионов. Среди получателей займов числится 11 компаний, подконтрольных либо Алексею, либо его сестре. Это уже известные нам «Аквакультура», «Рыбная история», «Подари мечту» и многие другие.
Налоговая инспекция направила всем 11 получателям займов запросы о предоставлении документов и пояснений относительно причин такой щедрости займодавцев и направлений использования полученных денег.
Однако в ответ заёмщики налоговую просто послали, ответив однотипно, примерно в следующем ключе: ИП Блиновская не являлась стороной договора, не выступала в качестве поручителя, не предоставляла иного обеспечения. Таким образом, запрашиваемые документы относятся исключительно к операциям, совершенным между организациями и соответствующими контрагентами, и не относятся к деятельности проверяемого налогоплательщика.
Мы в своей работе регулярно сталкиваемся с советами вести себя при запросах от налоговой так, как описано выше. Обычно такие рекомендации дают юристы или бывшие аудиторы. Логика у них простая: ни одного лишнего документа и ни одного лишнего слова.
Тактика итальянской забастовки не лишена смысла, согласен. Но многое зависит от контекста и складывающихся обстоятельств. В случае с Блиновской налоговая, имея доступ к расчётным счетам и документам участников схемы, и так видела всю картину. Эту картину можно было скорректировать в свою пользу: предоставить нужные защите документы и подать их в правильном свете. Но нет – мы будем яростно хамить. Ещё в разборе дела Митрошиной, я указывал, что налоговая предоставляет гражданам все возможности на исправление ситуации. Так и тут – можно и нужно было прислушаться к налоговой, чтобы не оказаться в новостях, как Блиновская, по весьма грустному поводу.
Инвестпроекты Алексея Блиновского
Крупнейшей статьёй затрат у марафонцев стали бесчисленные инвестиционные проекты Алексея Блиновского и членов его семьи. Для реализации бизнес-планов создавались отдельные юридические лица, которые наполнялись ликвидностью за счёт средств участников схемы – через примитивные договоры займов.
Всего участники схемы направили инвестиционных займов почти на миллиард рублей, а обратно получили лишь 60 миллионов. Среди получателей займов числится 11 компаний, подконтрольных либо Алексею, либо его сестре. Это уже известные нам «Аквакультура», «Рыбная история», «Подари мечту» и многие другие.
Налоговая инспекция направила всем 11 получателям займов запросы о предоставлении документов и пояснений относительно причин такой щедрости займодавцев и направлений использования полученных денег.
Однако в ответ заёмщики налоговую просто послали, ответив однотипно, примерно в следующем ключе: ИП Блиновская не являлась стороной договора, не выступала в качестве поручителя, не предоставляла иного обеспечения. Таким образом, запрашиваемые документы относятся исключительно к операциям, совершенным между организациями и соответствующими контрагентами, и не относятся к деятельности проверяемого налогоплательщика.
Мы в своей работе регулярно сталкиваемся с советами вести себя при запросах от налоговой так, как описано выше. Обычно такие рекомендации дают юристы или бывшие аудиторы. Логика у них простая: ни одного лишнего документа и ни одного лишнего слова.
Тактика итальянской забастовки не лишена смысла, согласен. Но многое зависит от контекста и складывающихся обстоятельств. В случае с Блиновской налоговая, имея доступ к расчётным счетам и документам участников схемы, и так видела всю картину. Эту картину можно было скорректировать в свою пользу: предоставить нужные защите документы и подать их в правильном свете. Но нет – мы будем яростно хамить. Ещё в разборе дела Митрошиной, я указывал, что налоговая предоставляет гражданам все возможности на исправление ситуации. Так и тут – можно и нужно было прислушаться к налоговой, чтобы не оказаться в новостях, как Блиновская, по весьма грустному поводу.
В итоге налоговая, а затем и суд пришли к единственно возможному в данной ситуации выводу: «Данный факт указывает на намерения руководства организаций к уклонению от представления документов».
Аренда «Крокус-Сити Холла»
В 2018 Блиновская через своё ИП заключила договор на аренду «Крокуса». Однако денег для полной оплаты у королевы марафонов не нашлось – и тут помешали кассовые разрывы. Зато остаток задолженности оплатило ООО «Премиум» (участник схемы из Ярославской области). Марафонцы составили соглашение о переводе долга и уступке прав требования. Эти документы легли в переполненную копилку доказательной базы.
Внедорожники для солидных господ-марафонцев
В том же 2018-м ООО «Премиум» приобрела у компании «РЕСО-ЛИЗИНГ» Range Rover за 10 млн руб. Напомню, Алексей Блиновский был руководителем ярославского обособленного подразделения «РЕСО-ЛИЗИНГА». В этом же подразделении на должности старшего специалиста трудилась Татьяна Остапишина, чьё ИП являлось участником схемы. Её муж Алексей Остапишин руководил как раз ООО «Премиум».
Алексей Блиновский затем получил от «Премиума» машину по доверенности. Далее авто и вовсе было официально передано Алексею по договору цессии (уступки прав собственности), по которому Алексей заплатил «Премиуму» целых 50 тысяч рублей.
В 2020 году компании «Канопус» и «Толиман» перечислили ИП Миняевой в общей сложности почти 7 млн по договору доверительного управления денежными средствами. Отдаю должное фантазии того, кто эти документы составлял. По содержанию – это примитивный договор займа. Но как звучит – доверительное управление денежными средствами.
Аренда «Крокус-Сити Холла»
В 2018 Блиновская через своё ИП заключила договор на аренду «Крокуса». Однако денег для полной оплаты у королевы марафонов не нашлось – и тут помешали кассовые разрывы. Зато остаток задолженности оплатило ООО «Премиум» (участник схемы из Ярославской области). Марафонцы составили соглашение о переводе долга и уступке прав требования. Эти документы легли в переполненную копилку доказательной базы.
Внедорожники для солидных господ-марафонцев
В том же 2018-м ООО «Премиум» приобрела у компании «РЕСО-ЛИЗИНГ» Range Rover за 10 млн руб. Напомню, Алексей Блиновский был руководителем ярославского обособленного подразделения «РЕСО-ЛИЗИНГА». В этом же подразделении на должности старшего специалиста трудилась Татьяна Остапишина, чьё ИП являлось участником схемы. Её муж Алексей Остапишин руководил как раз ООО «Премиум».
Алексей Блиновский затем получил от «Премиума» машину по доверенности. Далее авто и вовсе было официально передано Алексею по договору цессии (уступки прав собственности), по которому Алексей заплатил «Премиуму» целых 50 тысяч рублей.
В 2020 году компании «Канопус» и «Толиман» перечислили ИП Миняевой в общей сложности почти 7 млн по договору доверительного управления денежными средствами. Отдаю должное фантазии того, кто эти документы составлял. По содержанию – это примитивный договор займа. Но как звучит – доверительное управление денежными средствами.
На часть полученных денег Миняева приобрела автомобиль Toyota Land Cruiser за чуть более чем 4 млн. Забирал автомобиль её муж, владелец и руководитель ООО «Сириус», да и просто хороший человек Денис Проворов.
День рождения Блиновской на Алтае
Вы, возможно, слышали про это помпезное празднество Блиновской в новостях несколько лет назад. Происходило всё в гостиничном комплексе «Алтай Резорт». Отель оплачивала ИП Блиновская. Электронная почта для всех коммуникаций принадлежала Наталье Авдентовой (запомним это имя, оно всплывёт далее).
Дабы гости не заскучали, позвали ведущих, да не абы кого. Ивана Урганта и Ксению Собчак. Также выступала группа «Звери». А оплачивали гонорары деятелям искусства компании «Альтаир» и «Арктур» (участники схемы дробления, разумеется).
Обустройство дома Блиновских в Крыму
«Гордые и независимые» участники схемы дробления активно отметились в строительстве и благоустройстве личной недвижимости своих реальных бенефициаров и кормильцев. Так, ИП Григорова оплачивала укладку кровли на объектах недвижимости, принадлежавших чете Блиновских в Республике Крым.
Сотрудники ФНС узнали об этом благодаря той самой системе мониторинга красных флагов, о которой я рассказывал в начале. Они затребовали документы у подрядчика, установили местоположение недвижимости, где проводились кровельные работы, подняли кадастровый номер и по данным информационного ресурса АИС «Налог-3», раздел «Картотека собственности», выяснили, кому принадлежит объект. Собственником оказался Алексей Блиновский.
День рождения Блиновской на Алтае
Вы, возможно, слышали про это помпезное празднество Блиновской в новостях несколько лет назад. Происходило всё в гостиничном комплексе «Алтай Резорт». Отель оплачивала ИП Блиновская. Электронная почта для всех коммуникаций принадлежала Наталье Авдентовой (запомним это имя, оно всплывёт далее).
Дабы гости не заскучали, позвали ведущих, да не абы кого. Ивана Урганта и Ксению Собчак. Также выступала группа «Звери». А оплачивали гонорары деятелям искусства компании «Альтаир» и «Арктур» (участники схемы дробления, разумеется).
Обустройство дома Блиновских в Крыму
«Гордые и независимые» участники схемы дробления активно отметились в строительстве и благоустройстве личной недвижимости своих реальных бенефициаров и кормильцев. Так, ИП Григорова оплачивала укладку кровли на объектах недвижимости, принадлежавших чете Блиновских в Республике Крым.
Сотрудники ФНС узнали об этом благодаря той самой системе мониторинга красных флагов, о которой я рассказывал в начале. Они затребовали документы у подрядчика, установили местоположение недвижимости, где проводились кровельные работы, подняли кадастровый номер и по данным информационного ресурса АИС «Налог-3», раздел «Картотека собственности», выяснили, кому принадлежит объект. Собственником оказался Алексей Блиновский.
Кроме того, гражданка Григорова от щедрот оплатила ещё и геодезические работы для определения перепадов высот на этом участке. ИП Остапишина на том же объекте оплатила прокладку сетей водопровода и канализации.
Закупка пищевого оборудования
Особенно отличилось ООО «Канопус» в деле безвозмездного субсидирования своих теневых бенефициаров.
В 2020–2021 годах компания приобрела у нескольких поставщиков оборудование, без которого, как известно, продажа марафонов просто невозможна: термодымовую камеру, рисоварку, соковыжималку, фаршемешалку, сублиматор, холодильный шкаф и варочный котёл.
Напомню, по документам «Канопус» числился в Чеченской Республике. Однако товар нужно было доставить в Красноярск, на улицу Прибойную. Именно там по невероятному стечению обстоятельств находилась компания «Праймфуд», принадлежащая Алексею Блиновскому и занимавшаяся производством готовых пищевых продуктов и блюд.
Но на этом щедрость чеченского «Канопуса» не закончилась. У другого поставщика компания закупила целый комплекс ресторанного оборудования и распорядилась доставить его снова в Красноярск, но уже на улицу 9 Мая. Там, как выяснили сотрудники ФНС, располагался ресторан «Дог Осьминог», который принадлежал уже сестре Алексея Блиновского.
Клава Кока
Ещё немного про щедрость ООО «Канопус». Чета Блиновских решила на Новый год привезти к себе в подмосковный посёлок «Миллениум Парк» певицу Клаву Коку. Весь банкет и оплатил «Канопус».
Закупка пищевого оборудования
Особенно отличилось ООО «Канопус» в деле безвозмездного субсидирования своих теневых бенефициаров.
В 2020–2021 годах компания приобрела у нескольких поставщиков оборудование, без которого, как известно, продажа марафонов просто невозможна: термодымовую камеру, рисоварку, соковыжималку, фаршемешалку, сублиматор, холодильный шкаф и варочный котёл.
Напомню, по документам «Канопус» числился в Чеченской Республике. Однако товар нужно было доставить в Красноярск, на улицу Прибойную. Именно там по невероятному стечению обстоятельств находилась компания «Праймфуд», принадлежащая Алексею Блиновскому и занимавшаяся производством готовых пищевых продуктов и блюд.
Но на этом щедрость чеченского «Канопуса» не закончилась. У другого поставщика компания закупила целый комплекс ресторанного оборудования и распорядилась доставить его снова в Красноярск, но уже на улицу 9 Мая. Там, как выяснили сотрудники ФНС, располагался ресторан «Дог Осьминог», который принадлежал уже сестре Алексея Блиновского.
Клава Кока
Ещё немного про щедрость ООО «Канопус». Чета Блиновских решила на Новый год привезти к себе в подмосковный посёлок «Миллениум Парк» певицу Клаву Коку. Весь банкет и оплатил «Канопус».
Разработка приложений
Марафонцы активно инвестировали в IT-продукты. Дело это, как известно, дорогое и небыстрое. Решили вложиться они в создание мобильного приложения GIVE DREAM.
Но мало найти подрядчика. Нужна команда топ-менеджеров и ключевых сотрудников на своей стороне: для технического задания, контроля работ и тестирования. Оплачивать разработку взялось ООО «Капелла».
По данным разработчика, курировать проект от «Капеллы» должны были:
Собственно, к ООО «Капелла» из этого списка относится только Соловьёва. Да и та, судя по всему, нужна была, потому как в анкете требовалось указать формального руководителя. По информации подрядчика, реальных контактов с ней не было.
С Алексеем Блиновским всё понятно. Но ключевую роль в разработке приложения со стороны «Капеллы» играла Александра Прокудина: именно с ней обсуждали и согласовывали детали, она же утверждала акты выполненных работ. При этом числилась Прокудина в ООО «Подари мечту», а Станислав Проворов, брат финансового директора группы, к ООО «Капелла» тоже отношения не имел.
Компания «Подари мечту» разрабатывала несколько приложений. В описании одного из них в App Store указано: «уникальное мобильное приложение для ежедневной работы с желаниями собрало лучшие техники и упражнения первого авторского марафона Елены Блиновской». Таким образом, аффилированность всей честной компании с ООО «Подари мечту» очевидна.
Марафонцы активно инвестировали в IT-продукты. Дело это, как известно, дорогое и небыстрое. Решили вложиться они в создание мобильного приложения GIVE DREAM.
Но мало найти подрядчика. Нужна команда топ-менеджеров и ключевых сотрудников на своей стороне: для технического задания, контроля работ и тестирования. Оплачивать разработку взялось ООО «Капелла».
По данным разработчика, курировать проект от «Капеллы» должны были:
- Станислав Проворов – руководитель проекта;
- Александра Прокудина – менеджер проекта;
- Алексей Блиновский – контактное лицо;
- Ольга Соловьёва – генеральный директор.
Собственно, к ООО «Капелла» из этого списка относится только Соловьёва. Да и та, судя по всему, нужна была, потому как в анкете требовалось указать формального руководителя. По информации подрядчика, реальных контактов с ней не было.
С Алексеем Блиновским всё понятно. Но ключевую роль в разработке приложения со стороны «Капеллы» играла Александра Прокудина: именно с ней обсуждали и согласовывали детали, она же утверждала акты выполненных работ. При этом числилась Прокудина в ООО «Подари мечту», а Станислав Проворов, брат финансового директора группы, к ООО «Капелла» тоже отношения не имел.
Компания «Подари мечту» разрабатывала несколько приложений. В описании одного из них в App Store указано: «уникальное мобильное приложение для ежедневной работы с желаниями собрало лучшие техники и упражнения первого авторского марафона Елены Блиновской». Таким образом, аффилированность всей честной компании с ООО «Подари мечту» очевидна.
«Капелла» также оплачивала разработку и обслуживание интернет-сайта Елены Блиновской. Куратором направления в документах подрядчиков числилась некая Юлия Жуйкова – сотрудник, отметившийся работой не только в ООО «Капелла», но и у самой ИП Блиновской.
Предлагаю перейти к следующему, серьёзнейшему красному флагу.
Цифровой след
Начнём с электронного документооборота и электронной отчётности. В ответ на запрос ФНС компания, предоставлявшая участникам схемы сервис «1С-Отчётность», передала копии заявлений на выдачу и регистрацию сертификатов ключей электронной подписи. Из них следовало, что 11 из 21 субъекта дробления подключали электронную отчётность через одного головного контрагента – ООО «Премиум». Контактным лицом для всех 11 пользователей была указана Наталья Авдентова.
Сама ИП Блиновская, судя по всему, пользовалась СБИС. Провайдер сервиса сообщил, что для получения ЭЦП Блиновская выдавала доверенности всё той же Авдентовой и некой гражданке Чирковой, которая внезапно оказалась сотрудником ООО «Премиум» и ООО «Подари мечту».
Дальше, само собой, ФНС обратилась в банк, обслуживавший ИП Блиновскую. Выяснилось, что ещё в конце 2018 года Елена Олеговна выдала доверенность на имя Авдентовой Натальи с правом совершать любые действия по счетам.
Кроме того, инспекция проанализировала банковские досье и IP-адреса, использовавшиеся для подключения к системе «банк-клиент». В результате установили совпадения телефонных номеров и IP-адресов между ИП Блиновской и участниками схемы дробления бизнеса.
От банка перешли к кассам. Все участники схемы пользовались одним и тем же провайдером онлайн-касс. Адрес установки кассы у всех был указан единый – сайт http://blinovskaya.com. В анкетах клиентов марафонцев фигурировал один и тот же адрес электронной почты – support@blinovskaya.com.
Отдельно стоит сказать о сайте. Механика там была бесхитростная. Она сама по себе уже была доказательством дробления. После загрузки страницы оплаты пользователь переходил на страницу соглашения. При каждой перезагрузке сайта ему показывались оферты от разных юрлиц и ИП. Это можно было увидеть даже в адресной строке:
https://link.blinovskaya.com/doc/oferta/ip-blinovskaya, /ip-ostapishina, /ip-grigorova, /ooo-sirius, /ooo-premium и так далее. (На этом попадалась и Саша Митрошина).
Предлагаю перейти к следующему, серьёзнейшему красному флагу.
Цифровой след
Начнём с электронного документооборота и электронной отчётности. В ответ на запрос ФНС компания, предоставлявшая участникам схемы сервис «1С-Отчётность», передала копии заявлений на выдачу и регистрацию сертификатов ключей электронной подписи. Из них следовало, что 11 из 21 субъекта дробления подключали электронную отчётность через одного головного контрагента – ООО «Премиум». Контактным лицом для всех 11 пользователей была указана Наталья Авдентова.
Сама ИП Блиновская, судя по всему, пользовалась СБИС. Провайдер сервиса сообщил, что для получения ЭЦП Блиновская выдавала доверенности всё той же Авдентовой и некой гражданке Чирковой, которая внезапно оказалась сотрудником ООО «Премиум» и ООО «Подари мечту».
Дальше, само собой, ФНС обратилась в банк, обслуживавший ИП Блиновскую. Выяснилось, что ещё в конце 2018 года Елена Олеговна выдала доверенность на имя Авдентовой Натальи с правом совершать любые действия по счетам.
Кроме того, инспекция проанализировала банковские досье и IP-адреса, использовавшиеся для подключения к системе «банк-клиент». В результате установили совпадения телефонных номеров и IP-адресов между ИП Блиновской и участниками схемы дробления бизнеса.
От банка перешли к кассам. Все участники схемы пользовались одним и тем же провайдером онлайн-касс. Адрес установки кассы у всех был указан единый – сайт http://blinovskaya.com. В анкетах клиентов марафонцев фигурировал один и тот же адрес электронной почты – support@blinovskaya.com.
Отдельно стоит сказать о сайте. Механика там была бесхитростная. Она сама по себе уже была доказательством дробления. После загрузки страницы оплаты пользователь переходил на страницу соглашения. При каждой перезагрузке сайта ему показывались оферты от разных юрлиц и ИП. Это можно было увидеть даже в адресной строке:
https://link.blinovskaya.com/doc/oferta/ip-blinovskaya, /ip-ostapishina, /ip-grigorova, /ooo-sirius, /ooo-premium и так далее. (На этом попадалась и Саша Митрошина).
Дальше ФНС сделала запрос в компанию, предоставлявшую биллинговую систему для сайта Елены Блиновской. Выяснилось, что пользователи этой системы указывали в анкетах адреса электронной почты из домена @blinovskaya.com. В частности, этот домен фигурировал у компаний «Эра», «Сириус» и ИП Миняевой.
Часть серверов комбинаторы арендовали у профильных компаний. Те в ответ на запрос ФНС сообщили, что ООО «Капелла», «Денёб», «Хадар» и «Кастор» также использовали контактные данные, относящиеся к домену Елены Блиновской.
И для завершения картины – сервис «Живосайт». Его наши комбинаторы тоже активно использовали. Оплачивала сервис за всех компания «Эра», работал он на сайте dream.blinovskaya.com, а в контактных данных снова был указан уже знакомый адрес support@blinovskaya.com.
На этом с доказательной базой всё. Давайте узнаем, как налоговая считала недоимки и штрафы.
Недоимки и штрафы
С 4-го квартала 2019 года ИП Блиновская применяла общий режим налогообложения, платила НДС и НДФЛ, но налоговую базу определяла весьма скромно: доходы остальных участников схемы туда, разумеется, не попадали.
Единственным выгодоприобретателем схемы дробления налоговая признала лично Елену Блиновскую. Поэтому все налоги рассчитали её ИП.
Защита Блиновской, надо отдать должное, попыталась заявить, что доходы всех 21 участника схемы нельзя включать в доходы ИП Блиновской: мол, это доходы её менеджмента, а не её собственные. Суд этот довод с негодованием отверг.
Компании, подконтрольные Алексею Блиновскому и его близким, в периметр дробления не попали. Речь об «Аквакультуре», «Подари мечту», «Дог Осьминог» и др. Точно неизвестно почему, но, вероятно, из-за различия видов деятельности и недостатка красных флагов, которые позволили бы уверенно связать их со всеми участниками схемы.
Часть серверов комбинаторы арендовали у профильных компаний. Те в ответ на запрос ФНС сообщили, что ООО «Капелла», «Денёб», «Хадар» и «Кастор» также использовали контактные данные, относящиеся к домену Елены Блиновской.
И для завершения картины – сервис «Живосайт». Его наши комбинаторы тоже активно использовали. Оплачивала сервис за всех компания «Эра», работал он на сайте dream.blinovskaya.com, а в контактных данных снова был указан уже знакомый адрес support@blinovskaya.com.
На этом с доказательной базой всё. Давайте узнаем, как налоговая считала недоимки и штрафы.
Недоимки и штрафы
С 4-го квартала 2019 года ИП Блиновская применяла общий режим налогообложения, платила НДС и НДФЛ, но налоговую базу определяла весьма скромно: доходы остальных участников схемы туда, разумеется, не попадали.
Единственным выгодоприобретателем схемы дробления налоговая признала лично Елену Блиновскую. Поэтому все налоги рассчитали её ИП.
Защита Блиновской, надо отдать должное, попыталась заявить, что доходы всех 21 участника схемы нельзя включать в доходы ИП Блиновской: мол, это доходы её менеджмента, а не её собственные. Суд этот довод с негодованием отверг.
Компании, подконтрольные Алексею Блиновскому и его близким, в периметр дробления не попали. Речь об «Аквакультуре», «Подари мечту», «Дог Осьминог» и др. Точно неизвестно почему, но, вероятно, из-за различия видов деятельности и недостатка красных флагов, которые позволили бы уверенно связать их со всеми участниками схемы.
Расчёт налоговая произвела традиционно – по банковской выписке. За период проверки доходы составили 5 млрд рублей. Эта сумма стала базой для расчёта НДС, который составил 843 млн рублей. Никаких вычетов по НДС налоговая не нашла. Команда Елены Блиновской с этой задачей тоже не справилась.
С НДФЛ ситуация иная. Доход для целей этого налога составил 4 млрд 217 млн рублей: то есть из 5 млрд вычли НДС в размере 843 млн рублей. Расходы налоговая учитывать не стала и применила только стандартный налоговый вычет 20%, то есть те же 843 млн рублей.
В итоге налоговая база по НДФЛ составила 3 373 млн рублей. Налог по ставкам 13% и 15% вышел почти на 469 млн рублей.
Дальше из этой суммы вычли уже уплаченные налоги: УСН и НДФЛ самой ИП Блиновской в размере 75 млн рублей, почти 210 млн рублей УСН, уплаченных участниками схемы, а также 108 млн рублей НДС, который Блиновская заплатила с поступлений от участников схемы и сторонних покупателей. Итого общая сумма НДФЛ и НДС, уже за вычетом налогов, уплаченных комбинаторами, составила 919 млн рублей.
Но команда Блиновской подготовила свой расчёт. И за это их можно похвалить. Правда, не за всё.
Аргументы защиты: отдых на Бали, чартеры в Дубай и предметы искусства
Марафонцы попытались включить в расходы совокупные затраты всех участников группы. Зарплату на 959 млн рублей и страховые взносы на 189 млн рублей у инспекции отбить удалось. С остальным вышел конфуз.
Реальная рентабельность марафонов оказалась запредельной: кроме зарплаты, существенных расходов почти не было. Поэтому защита Блиновской начала изобретать экономический смысл там, где он, мягко говоря, не бросался в глаза.
В расходы попытались включить:
Ни налоговой, ни суду объяснить экономическую целесообразность этих трат не удалось. И здесь в целом замечание верное: расходы для налоговой базы должны быть не только документально подтверждены, но и экономически обоснованы. Причём доказывать эту обоснованность обязан налогоплательщик. Налоговая не должна сама фантазировать, какой деловой смысл спрятан в отдыхе на Бали за 4 с лишним миллиона и чартере в Дубай за 3 с лишним миллиона.
С НДФЛ ситуация иная. Доход для целей этого налога составил 4 млрд 217 млн рублей: то есть из 5 млрд вычли НДС в размере 843 млн рублей. Расходы налоговая учитывать не стала и применила только стандартный налоговый вычет 20%, то есть те же 843 млн рублей.
В итоге налоговая база по НДФЛ составила 3 373 млн рублей. Налог по ставкам 13% и 15% вышел почти на 469 млн рублей.
Дальше из этой суммы вычли уже уплаченные налоги: УСН и НДФЛ самой ИП Блиновской в размере 75 млн рублей, почти 210 млн рублей УСН, уплаченных участниками схемы, а также 108 млн рублей НДС, который Блиновская заплатила с поступлений от участников схемы и сторонних покупателей. Итого общая сумма НДФЛ и НДС, уже за вычетом налогов, уплаченных комбинаторами, составила 919 млн рублей.
Но команда Блиновской подготовила свой расчёт. И за это их можно похвалить. Правда, не за всё.
Аргументы защиты: отдых на Бали, чартеры в Дубай и предметы искусства
Марафонцы попытались включить в расходы совокупные затраты всех участников группы. Зарплату на 959 млн рублей и страховые взносы на 189 млн рублей у инспекции отбить удалось. С остальным вышел конфуз.
Реальная рентабельность марафонов оказалась запредельной: кроме зарплаты, существенных расходов почти не было. Поэтому защита Блиновской начала изобретать экономический смысл там, где он, мягко говоря, не бросался в глаза.
В расходы попытались включить:
- проживание 32 человек в Four Seasons Resort Bali на 4 млн 862 тыс. рублей, оплаченное ИП Григоровой;
- СПА и физкультурно-оздоровительные мероприятия на 679 тыс. рублей, оплаченные ИП Остапишиной;
- чартер Москва – Дубай на 3 млн 136 тыс. рублей, оплаченный «Денёбом»;
- мероприятие с питанием на миллион рублей, оплаченное «Капеллой», и ещё ряд расходов по мелочи.
Ни налоговой, ни суду объяснить экономическую целесообразность этих трат не удалось. И здесь в целом замечание верное: расходы для налоговой базы должны быть не только документально подтверждены, но и экономически обоснованы. Причём доказывать эту обоснованность обязан налогоплательщик. Налоговая не должна сама фантазировать, какой деловой смысл спрятан в отдыхе на Бали за 4 с лишним миллиона и чартере в Дубай за 3 с лишним миллиона.
Главная надежда защиты была на книги покупок и продаж участников схемы дробления. При их учёте положение комбинаторов могло стать не таким безнадёжным. Но подтвердить весь перечень расходов первичными документами команда Блиновской не смогла. Инспекция не стала слушать рассуждения о необходимости спорных трат без явной экономической цели. Суд её поддержал.
Особенно возмутило инспекцию то, что дробленцы тратили деньги на личные нужды четы Блиновских с размахом пьяного матроса. 8 млн рублей ушло на празднование дня рождения Елены Блиновской.
Отдельная статья – предметы искусства для украшения жилища Блиновских:
•более 8 млн рублей – за картину Квон Джа Кена Aggregation;
•9 тыс. у.е. – за полотно Маркоса Анзиани «Нежная Ванна»;
•42 тыс. у.е. – за работы Питера Опхайма «Благородный человек с лесными существами», «Голландец с белками» и «Четверг»;
•50 тыс. у.е. – за The News 1974 автора под псевдонимом KAWS, плюс ещё 3 млн рублей за картину The News;
•12,5 тыс. у.е. – за работу Анны де Карбуччи «Лива Сумерки»;
•2 млн рублей – за работу под названием «inflow I» Даниэля Закха;
•20 тыс. у.е. – за работу Питера Опхайма «Слон, Медведь, Собака»;
•почти 1,5 млн рублей – за произведения Джунсанга Парка «Обезьяна 1, 2, 3 и 4», которые оплатила ООО «Премиум».
А чтобы всю эту красоту было где разместить, дробленцы щедро оплачивали строительство, ремонт и благоустройство домов и квартир Блиновских. Григорова платила за работу автобетоносмесителя для дома в Ярославской области. Она же вместе с Остапишиной оплачивала паркетную доску, которую доставили в дом в Крыму. И это только часть списка. Так что понять инспекцию можно. Поддержать – ни в коем случае. И вот почему.
Особенно возмутило инспекцию то, что дробленцы тратили деньги на личные нужды четы Блиновских с размахом пьяного матроса. 8 млн рублей ушло на празднование дня рождения Елены Блиновской.
Отдельная статья – предметы искусства для украшения жилища Блиновских:
•более 8 млн рублей – за картину Квон Джа Кена Aggregation;
•9 тыс. у.е. – за полотно Маркоса Анзиани «Нежная Ванна»;
•42 тыс. у.е. – за работы Питера Опхайма «Благородный человек с лесными существами», «Голландец с белками» и «Четверг»;
•50 тыс. у.е. – за The News 1974 автора под псевдонимом KAWS, плюс ещё 3 млн рублей за картину The News;
•12,5 тыс. у.е. – за работу Анны де Карбуччи «Лива Сумерки»;
•2 млн рублей – за работу под названием «inflow I» Даниэля Закха;
•20 тыс. у.е. – за работу Питера Опхайма «Слон, Медведь, Собака»;
•почти 1,5 млн рублей – за произведения Джунсанга Парка «Обезьяна 1, 2, 3 и 4», которые оплатила ООО «Премиум».
А чтобы всю эту красоту было где разместить, дробленцы щедро оплачивали строительство, ремонт и благоустройство домов и квартир Блиновских. Григорова платила за работу автобетоносмесителя для дома в Ярославской области. Она же вместе с Остапишиной оплачивала паркетную доску, которую доставили в дом в Крыму. И это только часть списка. Так что понять инспекцию можно. Поддержать – ни в коем случае. И вот почему.
Пример работ Маркоса Анзиани
Питер Опхайм на фоне одной из своих работ
Несколько слов в защиту Блиновской
Почему не были приняты вполне объективные расходы на банковские комиссии и эквайринг, в том числе интернет-эквайринг? Где расходы на аренду офисов в «Башне Федерация» и «Башне Санкт-Петербург», о которых так красочно рассказывали сотрудники марафонцев в протоколах допросов? Не учли и довод защиты о том, что часть покупателей марафонов Блиновской находилась за границей. А поскольку НДС облагается реализация товаров и услуг только на территории РФ, услуги, оказанные гражданам за пределами России, под НДС не подпадают.
В подтверждение этой позиции команда Блиновской представила реестры оплат от оператора онлайн-кассы. Из них следовало, что часть платежей проходила при подключении с иностранных IP-адресов. Других доказательств не было.
Инспекция и суд с этим доводом не согласились. Логика, мягко говоря, своеобразная: IP-адреса иностранные, но фамилии покупателей русские.
Справедливости ради отметим: все неустранимые сомнения должны толковаться в пользу налогоплательщика. Здесь ситуация почти классическая. У защиты есть технический и объективный довод – иностранный IP-адрес. У инспекции – предположение по фамилии. Но русская фамилия не доказывает, что человек в момент оплаты находился в России. Это даже не полноценный довод, а просто сомнение, причём не в пользу налогоплательщика, как должно быть, а почему-то наоборот. Поэтому позицию инспекции и суда здесь мы осуждаем. А защите Блиновской за этот аргумент ставим жирный плюс.
Почему не были приняты вполне объективные расходы на банковские комиссии и эквайринг, в том числе интернет-эквайринг? Где расходы на аренду офисов в «Башне Федерация» и «Башне Санкт-Петербург», о которых так красочно рассказывали сотрудники марафонцев в протоколах допросов? Не учли и довод защиты о том, что часть покупателей марафонов Блиновской находилась за границей. А поскольку НДС облагается реализация товаров и услуг только на территории РФ, услуги, оказанные гражданам за пределами России, под НДС не подпадают.
В подтверждение этой позиции команда Блиновской представила реестры оплат от оператора онлайн-кассы. Из них следовало, что часть платежей проходила при подключении с иностранных IP-адресов. Других доказательств не было.
Инспекция и суд с этим доводом не согласились. Логика, мягко говоря, своеобразная: IP-адреса иностранные, но фамилии покупателей русские.
Справедливости ради отметим: все неустранимые сомнения должны толковаться в пользу налогоплательщика. Здесь ситуация почти классическая. У защиты есть технический и объективный довод – иностранный IP-адрес. У инспекции – предположение по фамилии. Но русская фамилия не доказывает, что человек в момент оплаты находился в России. Это даже не полноценный довод, а просто сомнение, причём не в пользу налогоплательщика, как должно быть, а почему-то наоборот. Поэтому позицию инспекции и суда здесь мы осуждаем. А защите Блиновской за этот аргумент ставим жирный плюс.
В общем, с подтверждением расходов почти ничего не вышло. В итоге, с учётом заработной платы и страховых взносов, стороны сошлись на недоимке почти в 908 млн рублей.
Штрафы
В соответствии со статьёй 122 НК РФ штраф зависит от характера нарушения. По пункту 1 этой статьи за неумышленное деяние предусмотрен штраф в размере 20% от суммы недоимки. По пункту 2, если нарушение признано умышленным, штраф составляет уже 40% от недоимки.
Штраф Блиновской составил 223 миллиона. Но это не 20% и не 40%. Почему так? В материалах дела нет информации, как именно рассчитывался штраф. Скорее всего, к моменту вынесения решения региональным управлением часть срока исковой давности, на которую распространялся данный штраф, уже истекла. Соответственно, штраф в размере 40% был начислен только на оставшуюся часть недоимки, подпадающую под срок исковой давности.
Позиция суда
Здесь вынужден привести объёмную цитату судьи.
«В результате выездной налоговой проверки Инспекцией установлено, что ИП Блиновская Е.О. с помощью инструментов, применяемых в гражданско-правовых отношениях, с использованием взаимозависимых по основаниям статьи 105.1 НК РФ и подконтрольных ей лиц, применяющих специальный налоговый режим (УСН), инициировала схему незаконного снижения своих налоговых обязательств, при которой видимость финансово-хозяйственной деятельности участников схемы прикрывала фактическую деятельность одного налогоплательщика - ИП Блиновской Е.О., контролировавшего деятельность формально обособленных, но фактически подконтрольных ему организаций и ИП. Инспекцией установлено, что целью заключения Налогоплательщиком с участниками схемы лицензионных договоров на использование результатов интеллектуальной деятельности ИП Блиновской Е.О., являлось создание и использование Заявителем «агрессивных» механизмов налоговой оптимизации.
Таким образом, суд соглашается с позицией Налогового органа о том, что в ходе проведения выездной налоговой проверки Инспекцией установлено, что налогоплательщик с использованием взаимозависимых и подконтрольных ей лиц, применяющих УСН, организовала схему незаконного снижения своих налоговых обязательств, при которой видимость финансово-хозяйственной деятельности подконтрольных лиц прикрывала ее фактическую деятельность по проведению тренинг-марафонов под брендом «Блиновская».
Уж простите за столь объёмную цитату, но она весьма точно передаёт отношение всей государственной машины к дроблению бизнеса как таковому. Надеюсь, после этого разбора вы лучше поймёте, в каком свете предстаёте перед инспекцией в момент, предшествующий выездной проверке. И будете благоразумнее, чем королева марафонов и её свита.
